Zawarcie ugody kredytowej, na mocy której kredytobiorcy przyznawany jest zwrot nadpłaconych należności oraz odsetek ustawowych, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem braku dodatkowego przysporzenia majątkowego.

Kwota zwrotu przekazywana kredytobiorcy na podstawie ugody dotyczącej kredytu walutowego, zawartej z bankiem, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc nie rodzi obowiązku sporządzenia informacji PIT-11 przez bank.

Umorzenie kwoty kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego może korzystać z zaniechania poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., natomiast umorzenie części kredytu przeznaczonego na refinansowanie kosztów zakupu nie podlega temu zaniechaniu i jest opodatkowane.

Umorzenie kwoty kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkalne, zgodnie z wymogami określonymi w art. 21 ust. 25 pkt 1 u.p.d.o.f., może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, natomiast umorzenie części kredytu związanej z celami innymi niż mieszkaniowe, m.in. usługowymi, podlega opodatkowaniu.

Podatnik, będący dłużnikiem solidarnym i działający na rzecz realizacji celów mieszkaniowych, może zaliczyć pełne spłaty kredytów zaciągniętych z małżonkiem jako wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego, nawet bez umowy rozszerzającej wspólność majątkową małżeńską.

Kwota 20.425,69 PLN, otrzymana przez Wnioskodawczynię jako zwrot części nienależnego świadczenia wskutek zawarcia ugody z bankiem, nie stanowi przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego.

Umorzenie części zobowiązania kredytowego przez bank stanowi przychód podatkowy dla współkredytobiorcy, niezależnie od jego praw do nieruchomości, jeśli uzyskał on zwolnienie z długu, nie mogąc ponownie korzystać z zaniechania poboru podatku na podobnej podstawie.

Zgodnie z art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, środki otrzymane w wyniku ugody zawartej z bankiem, jako rozliczenie wzajemnych roszczeń oraz zwrot kosztów procesu, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie powstało przysporzenie majątkowe.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, jednak zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych ma zastosowanie, jeśli kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową przed 15 stycznia 2015 roku i zabezpieczony hipoteką.

Umorzenie kredytu hipotecznego, przeznaczonego na zakup i wykończenie lokalu mieszkalnego nabytego w stanie deweloperskim, korzysta ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., z uwagi na spełnienie przesłanek celu mieszkaniowego, nawet przy braku pełnej dokumentacji bankowej.

Kwota 8 000 zł zwrócona przez bank w wyniku ugody, jako część nadpłaty pozostała ponad kwotę kapitału kredytu, nie stanowi przychodu, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu, gdyż jest zwrotem uprzednio uiszczonych środków.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonego kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczonego hipotecznie i przeznaczonego na jedną inwestycję mieszkaniową, jest możliwe, jeżeli podatnik nie korzystał z zaniechania przy innym kredycie mieszkaniowym. Warunkiem jest również uregulowanie wszelkich zaległości podatkowych zgodnie z Ordynacją Podatkową.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego może być zastosowane jedynie do kwoty kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, natomiast nie obejmuje części kredytu dotyczącej refinansowania poniesionych kosztów.

Z uwagi na rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2024 r., zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy tylko tych części umorzonego kredytu hipotecznego, które są przeznaczone na cele mieszkaniowe zgodne z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Wypłata kwoty 41.000 PLN jako zwroty nadpłaty jest neutralna podatkowo.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od dochodów z umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego stosuje się jedynie do części kredytu przeznaczonej na cele określone w ustawie o PIT; jednakże umorzenie kredytu na refinansowanie środków własnych nie daje prawa do zaniechania poboru PIT.

Umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia z dnia 11 marca 2022 r., o ile kredyt zaciągnięto na cele mieszkaniowe zgodnie z określonymi przesłankami prawnymi.

Umorzenie części kredytu hipotecznego w wyniku ugody nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem, że spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku. Dodatkowe kwoty i zwrot kosztów procesu nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Wypłata kwoty z tytułu umorzenia kredytu oraz dodatkowej kwoty wynikającej z ugody, nie powoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, jeśli udzielony na cele mieszkaniowe kredyt spełnia warunki rozporządzenia z 11 marca 2022 roku.

Umorzenie kwoty zobowiązania wynikającego z kredytu mieszkaniowego stanowi przychód podlegający zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeżeli spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, a art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT nie ma zastosowania jako uchylony.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu, wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie innego lokalu mieszkalnego, znajduje się w zakresie zwolnienia z opodatkowania, o ile zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie określonym przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Organ podatkowy potwierdził, że zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej kwoty zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego jest możliwe, jeżeli kredyt spełnia wymogi określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., a podatnik nigdy wcześniej nie skorzystał z takiego zaniechania dla innej inwestycji mieszkaniowej.

Ulga podatkowa od spłat kredytów gotówkowych z dochodów ze sprzedaży nieruchomości, realizowanych na własne cele mieszkaniowe, jest możliwa pomimo braku wskazania w umowie kredytowej jego celu, o ile faktycznie służyły zaspokojeniu takich celów i pokrywają się z przychodem z transakcji sprzedaży.

Kwota 57 000 PLN, otrzymana w wyniku ugody z bankiem przez kredytobiorcę, stanowi zwrot środków nadpłaconych i nie generuje przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, lecz korzysta ze zaniechania poboru podatku na mocy rozporządzenia Ministra Finansów; zwrot nadpłaty kredytu jest neutralny podatkowo, nie powodując przysporzenia majątkowego.