Zwrot nakładów na cudzą nieruchomość nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż taka czynność nie jest wymieniona w katalogu art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości podlega częściowemu zwolnieniu z opodatkowania, jeśli przychód został wydatkowany na cele mieszkaniowe (np. spłatę kredytu hipotecznego), zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zakup nieruchomości przed uzyskaniem przychodu nie spełnia warunku zwolnienia.

Podatnik, który na dzień umorzenia wierzytelności nie miał miejsca zamieszkania w Polsce, nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od umorzonego zadłużenia w Polsce. Dochód z tytułu umorzenia podlega opodatkowaniu jedynie w państwie rezydencji podatnika, zgodnie z odpowiednią umową międzynarodową.

Zasada zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia wierzytelności kredytu mieszkaniowego znajdzie zastosowanie, jeżeli kredyt zaciągnięto na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a brak uprzedniego korzystania z tego zaniechania od umorzonej wierzytelności innego kredytu na inną inwestycję mieszkaniową.

Wydatkowanie przychodu ze zbycia nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego oraz zakup nowego lokalu mieszkaniowego, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, podlega zwolnieniu z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Umorzenie kapitału kredytu podlega zaniechaniu poboru podatku, nie obejmuje to jednak kosztów związanych z ubezpieczeniem niskiego wkładu własnego i podwyżką marży; te podlegają opodatkowaniu.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. dotyczy wyłącznie przychodu z tytułu umorzonego długu związanego z kredytem hipotecznym, a nie obejmuje zwrotu środków uznanych w ugodzie za nienależnie pobrane.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego jest możliwe, gdy kredyt spełnia warunki przewidziane w przepisach dotyczących ulg podatkowych, a zwrot nadpłat z rachunku kredytu jest neutralny podatkowo.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe skutkuje przychodem, jednak na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. zaniechano poboru podatku od tych przychodów, a zwrot nadpłaty kredytu pozostaje neutralny podatkowo.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na spłatę pożyczek i remont mieszkalny w określonym okresie uprawnia do ulgi, jeśli służy zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych. Środki przeznaczone na darowiznę dla rodziny nie kwalifikują się do zwolnienia jako wydatki mieszkaniowe.

Opłaty bankowe związane z Rachunkiem 1 nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła (WHT), natomiast opłaty związane z Rachunkiem 2 oraz prowizje kredytowe są traktowane jako odsetki i podlegają WHT; możliwe jest zastosowanie 5% stawki na podstawie umowy UPO, przy zachowaniu odpowiednich formalności.

Umorzenie przez bank części zadłużenia wynikającego z kredytu hipotecznego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, o ile dłużnik nie korzystał uprzednio z takich zaniechań dla innych inwestycji, mimo czasowego wynajmu nieruchomości i prowadzenia działalności pod jej adresem.

Zwrot nadpłaty uzyskany w ramach ugody pozasądowej z bankiem, dotyczący kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzi do trwałego przysporzenia majątkowego.

Przychód uzyskany z umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego jest opodatkowany, gdy umorzenie dotyczy kredytu związanego z wieloma inwestycjami mieszkaniowymi, mimo fizycznego połączenia lokali. Zaniechanie poboru podatku następuje wyłącznie w zakresie zgodnym z art. 21 ust. 25 pkt 1 PIT i dotyczącego jednej inwestycji.

Kwota zwrócona przez bank na mocy ugody związanej z kredytem hipotecznym nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzi do definitywnego przysporzenia majątkowego podatnika.

Podatnik, który nie uzyskał tytułu własności lub współwłasności do nieruchomości w ustawowym terminie, nie może zaliczyć wydatków na budowę i wykończenie budynku posadowionego na nieruchomości należącej do jego małżonka jako wydatków na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku na nadpłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup innego mieszkania, które służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, spełnia przesłanki zwolnienia podatkowego zart. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, co zwalnia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego możliwe jest, jeśli spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, z wyłączeniem umorzenia kosztów ubezpieczenia. Zwrot nadpłaconej kwoty kredytu nie stanowi podatkowego przychodu z tytułu zwolnienia z długu.

Kwota zwrócona przez bank w ramach ugody dotyczącej nadpłaty kredytu mieszkaniowego nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i pozostaje podatkowo neutralna wobec kredytobiorcy.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełniającego ustawowe warunki, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego na mocy rozporządzenia Ministra Finansów; w związku z tym, umorzona kwota nie podlega opodatkowaniu.

Wypłacona przez bank na podstawie ugody sądowej kwota, będąca zwrotem zapłaty ponad kapitał kredytowy, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie powoduje ona definitywnego przysporzenia w majątku kredytobiorcy zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot nadpłaconych kwot kredytu na podstawie ugody pozasądowej oraz kosztów procesu sądowego nie generuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegając opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kredyt kupiecki, stanowiący umowę pożyczki i będący usługą finansową zwolnioną z VAT, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, zważywszy na opodatkowanie i zwolnienie od podatku VAT.

W wyniku unieważnienia umowy kredytowej i zwrotu odsetek, podatnik zobowiązany jest doliczyć ulgę odsetkową do dochodu za rok faktycznego zwrotu, niezależnie od okresów wcześniejszego rozliczenia ulgi; nie jest istotne, że ulgi dotyczyły przedawnionych zobowiązań podatkowych.