Wydatki około kredytowe związane z kredytami innymi niż na wypłatę dywidendy, stanowią koszty uzyskania przychodów potrącalne w dacie poniesienia. Wydatki dotyczące kredytu na wypłatę dywidendy są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu proporcjonalnie do wartości tego kredytu.

Kwota zwrotu otrzymana od banku na mocy ugody nie stanowi przychodu podatkowego, jeżeli stanowi ekwiwalent wcześniej spłaconych środków w ramach kredytu hipotecznego, a nie przyrost majątku podatnika, zgodnie z art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f.

Zwrot kosztów procesu w ramach ugody oraz potrącenie wzajemnych wierzytelności kredytobiorcy i banku w związku z umową kredytową, które nie powodują umorzenia wierzytelności, nie generuje po stronie kredytobiorcy przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na refinansowanie kosztów związanych z zakupem nieruchomości, a nie bezpośrednio na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, stanowi przychód podatkowy. Zwolnienie z poboru podatku dochodowego nie znajduje zastosowania. Rekomendowana wypłata rekompensaty podlega częściowemu opodatkowaniu.

Zwroty dokonane przez bank w wyniku zawartej ugody dotyczącej kredytu hipotecznego, stanowiące zwrot nienależnie pobranych kwot, nie powodują powstania podatkowego przychodu po stronie kredytobiorcy, co skutkuje neutralnością podatkową na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, w myśl rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., może być zastosowane wyłącznie w zakresie, w jakim kredyt został przeznaczony na wydatki mieszkaniowe objęte art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, z wyłączeniem nierozłącznie związanego garażu posiadającego odrębną księgę wieczystą

Umorzenie części zobowiązania kredytowego stanowi przychód z nieodpłatnego świadczenia, podlegający zaniechaniu poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, gdy dotyczą one kredytów zaciągniętych na cele mieszkaniowe. Zwroty nienależnych świadczeń oraz kosztów procesowych nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu.

W przypadku umorzenia części zobowiązań kredytowych, wartość umorzonych wierzytelności stanowi przychód z innych źródeł w świetle ustawy o PIT, chyba że nie spełniono przesłanek zaniechania poboru podatku. Natomiast zwrot nadpłaconych rat kredytu nie generuje przychodu podatkowego.

Zawarte w ugodzie zwroty środków finansowych przez bank na rzecz kredytobiorcy w związku z nieważnością klauzul umowy kredytowej nie stanowią dla kredytobiorcy przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu. Organ potwierdza, że zarówno zwrot nienależnych świadczeń, jak i odsetki za opóźnienie, pozostają neutralne podatkowo, a ich zwrot nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego.

Zwrot odsetek od kredytu, które zostały wcześniej zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, stanowi przychód z działalności gospodarczej, a na podstawie obowiązującego prawa zwrot taki nie jest objęty zaniechaniem poboru podatku dochodowego.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, zaniechanie poboru podatku dochodowego znajduje zastosowanie do umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego z antresolą, jednak nie obejmuje części kredytu przypadającej na zakup lokalu garażowego posiadającego odrębną księgę wieczystą.

Przystąpienie do długu nie czyni osoby przystępującej kredytobiorcą, więc dokonane w tym trybie umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego nie uprawnia do skorzystania z ulgi podatkowej na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r.

Zwrot kwot wpłaconych uprzednio na rzecz banku w wyniku ugody nie powoduje powstania przychodu podatkowego, gdyż nie dochodzi do definitywnego zwiększenia majątku podatnika; nie jest możliwe zastosowanie zaniechania poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., chyba że w części dotyczącej proporcjonalnych kosztów mieszkaniowych.

Zawarta z bankiem ugoda co do umorzenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełnia warunki do zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego, o ile odbywa się w ramach jednej inwestycji mieszkaniowej i kredytobiorca nie korzystał wcześniej z takiego zaniechania w odniesieniu do innej inwestycji. Interpretacja opiera się na przepisie rozporządzenia z dnia 11 marca 2022 r.

Umorzenie zobowiązań z tytułu kredytów frankowych powoduje powstanie opodatkowanego przychodu z innych źródeł, jednakże zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części umorzenia przeznaczonej na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 roku.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaspokajającego potrzeby mieszkaniowe, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, gdy spełnione są warunki zwolnienia, w tym brak wcześniejszego zwolnienia dla innego kredytu mieszkaniowego.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny, przeznaczony na nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonką na cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli nieruchomość nie weszła do majątku wspólnego małżonków.

Zwrot przez bank nadpłaconych środków związanych z umową kredytową, o ile mieści się w granicach pierwotnie wpłaconych kwot, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie powoduje nowego przysporzenia majątkowego po stronie kredytobiorcy.

Zwrot środków pieniężnych dokonywany na podstawie ugody, stanowiący nadwyżkę ponad wartość faktycznie udostępnionego kapitału kredytu, nie rodzi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie powoduje obowiązku podatkowego.

Zwrot kwot wynikających z ugody z bankiem dotyczącej kredytu oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego nie stanowi przychodu podatkowego, a odsetki ustawowe za zwłokę korzystają ze zwolnienia od podatku; nie występuje obowiązek wykazywania tych kwot w zeznaniu podatkowym.

Przychód z tytułu umorzenia kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację inwestycji mieszkaniowej, pomimo pierwotnych błędów oświadczeniowych, spełnia warunki zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów i może być podstawą do korekty zeznania podatkowego oraz odzyskania nadpłaty podatku.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności kredytu hipotecznego obejmuje wyłącznie tę jego część, która odpowiada kredytowi przeznaczonemu na nabycie lokalu mieszkalnego, nie zaś wydatkom na inny majątek, takim jak garaż, który nie jest uznawany za cel mieszkaniowy w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT.

Zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT stosuje się tylko do przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości wydatkowanych na cele mieszkaniowe po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży w ustawowym terminie; wydatki przedmiotowe kwalifikują się do zwolnienia, jeżeli spełniają warunki formalne.

Zwroty wpłaconych rat kredytowych i powiązanych z nimi kosztów okołokredytowych oraz koszty zastępstwa procesowego uzyskane na mocy ugody nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.