Umorzenie kredytu hipotecznego przeznaczonego na zakup lokalu mieszkalnego korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, jednakże umorzenie kredytu na refinansowanie wydatków mieszkaniowych nie podlega temu zaniechaniu, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Kwota uzyskana przez podatnika z tytułu zwrotu wpłaconych uprzednio środków nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i pozostaje neutralna podatkowo, jeżeli nie prowadzi do faktycznego przyrostu majątku.

Koszty związane z utrzymaniem domu oraz odsetki od kredytu hipotecznego, proporcjonalnie przypadające na powierzchnię wykorzystywaną do działalności gospodarczej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem udokumentowania i istnienia adekwatnego związku przyczynowo-skutkowego z uzyskiwanymi przychodami.

Zawarcie ugody, prowadzące do wzajemnego potrącenia wierzytelności z tytułu umowy kredytowej, nie rodzi obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych dla żadnej ze stron, gdyż nie generuje realnego przysporzenia majątkowego ani przychodu podatkowego.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nie może być uznany za wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, jeśli został przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez innych, gdyż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga, by kredyt zaciągnęła osoba, która chce skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

Spłata kredytu gotówkowego, zaciągniętego na zakup i remont mieszkania służącego jako miejsce zamieszkania, może stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe uprawniający do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zawarte w wyroku sądu odsetki za opóźnienie nie podlegają opodatkowaniu na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT. Jednak ulga odsetkowa odliczona w latach 2009-2023 musi być doliczona do dochodu roku 2025 zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy, bez względu na przedawnienie wcześniejszych zobowiązań.

Kwota zwrotu środków pieniężnych otrzymana na podstawie pozasądowej ugody, rozliczająca zwrot nienależnych wpłat dokonanych na rzecz nieważnej umowy kredytowej, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Odsetki za opóźnienie i koszty procesu wypłacane na podstawie ugody nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, jeżeli podatnik nie wykaże związku tych wydatków z zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Umorzenie długu z tytułu kredytu hipotecznego udzielonego na cele mieszkaniowe, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r., może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia odpowiednich przesłanek z rozporządzenia Ministra Finansów. Zwroty kosztów procesu nie stanowią przychodu, gdyż nie prowadzą do realnego wzbogacenia się podatnika.

Zwrot nienależnie pobranych świadczeń wynikający z uregulowania nieważnej umowy kredytu hipotecznego oraz związane z nim odsetki za opóźnienie nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i są zwolnione z opodatkowania.

Umarzanie kredytów hipotecznych zaciągniętych przed 15 stycznia 2015 roku na cele mieszkaniowe, zabezpieczonych hipotecznie, spełniających przesłanki Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kwoty umorzonego zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego stanowią przychód podatkowy, jednak wobec części przeznaczonej na cele mieszkaniowe znajdzie zastosowanie zaniechanie poboru podatku. Zwrot środków przez bank jest neutralny podatkowo, gdyż nie stanowi przysporzenia majątkowego.

Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie i przeznaczenie przychodu na spłatę kredytu na mieszkanie do majątku wspólnego, stanowi wydatek na "własne cele mieszkaniowe", zwalniający od podatku dochodowego, o ile spełnione są warunki z art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od przychodu z umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego dotyczy tylko części kredytu zaciągniętej na cele mieszkaniowe; nie dotyczy refinansowania zadatku. W związku z tym, przychód z tytułu tej drugiej części podlega opodatkowaniu.

Zwrot nadpłaty kredytu, jako zwrot własnych środków, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast kwota stanowiąca dodatkowe świadczenie ugody, nie będąca odszkodowaniem, podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.

Zwrot nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych na podstawie ugody z bankiem z tytułu kredytu denominowanego w CHF nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że nie prowadzi do rzeczywistego i definitywnego przysporzenia majątkowego.

Zwrot nadpłaty kredytu oraz kosztów zastępstwa procesowego w ramach ugody nie stanowi przychodu podatkowego. Jednakże zwrot ulg odsetkowych odliczonych w latach 2006-2020 wskutek ugody skutkuje obowiązkiem korekty ulgi i doliczenia do dochodu.

Hiszpański rezydent podatkowy nie podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu przychodu z ugody kredytowej, a bank nie jest zobowiązany do wystawienia dokumentu IFT-1/IFT-1R, gdyż przychód ten podlega opodatkowaniu wyłącznie w Hiszpanii zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Na gruncie ustawy o PIT wydatki na spłatę całości rat kredytu hipotecznego (rata kapitałowa i odsetki), zaciągniętego przed sprzedażą odziedziczonej nieruchomości, mogą stanowić cel mieszkaniowy, zwalniający z podatku dochodowego, mimo solidarnych zobowiązań kredytowych z partnerką.

Kwota wypłacona przez bank tytułem ugody, równoważąca różnicę pomiędzy kwotą wypłaconą a spłaconą przez wnioskodawców z tytułu umowy kredytowej, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Środki otrzymane w wyniku ugody z bankiem, będące zwrotem wpłat kapitałowych i kosztów zastępstwa procesowego, nie stanowią opodatkowanego przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzą do przysporzenia majątkowego, a prowadzenie działalności gospodarczej w lokalu nie wpływa na cel kredytu mieszkaniowego.

Podatnik ubiegający się o ulgę termomodernizacyjną musi, oprócz spełnienia warunków opisanych w art. 26h ustawy o PIT, wykazać dowody poniesienia wydatków za pomocą faktur wystawionych na swoje nazwisko, pomimo poniesienia faktycznych kosztów przez inny podmiot.

Zwroty środków otrzymane przez podatnika w związku z ugodą z bankiem, które stanowią nadpłatę kredytu, nie są przychodem podatkowym podlegającym opodatkowaniu, gdyż nie powodują definitywnego przysporzenia majątkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.