Świadczenia pieniężne otrzymane na podstawie ugody dotyczącej przewalutowanej umowy kredytu hipotecznego, które stanowią zwrot nadpłaconych uprzednio rat kapitałowo-odsetkowych, nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają opodatkowaniu.

Umorzenie części kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe, w tym również na wykończenie lokalu mieszkalnego, stanowi dochód zwolniony z opodatkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., o ile środki zostały przeznaczone zgodnie z celem kredytu, nawet jeśli dokumentacja banku była niekompletna.

Wypłaty dokonane przez bank na rzecz wnioskodawczyni, zarówno z tytułu zwrotu nadpłaconych kwot kredytowych, jak i częściowego zwrotu kosztów zastępstwa procesowego, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlegają opodatkowaniu.

Przekazanie środków pieniężnych darowizną bezpośrednio na rachunek obsługujący kredyt hipoteczny osoby obdarowanej nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż nie spełnia wymagania dokumentacji przekazania na osobisty rachunek nabywcy.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego wyłącznie w zakresie, w jakim środki kredytowe zostały faktycznie przeznaczone na cele mieszkaniowe; pozostałe elementy uzgodnień ugodowych, jak zwrot nadpłat, są neutralne podatkowo i nie skutkują przychodem podatkowym.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, przeznaczony na spłatę hipotecznych kredytów mieszkaniowych, uzyskanych przed sprzedażą, korzysta ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli spełnione są wymogi czasowe i celowe art. 21 ust. 25 tej ustawy.

Kwota zwrotu dokonana na rzecz kredytobiorcy w wyniku ugody pozasądowej, będąca zwrotem uprzednio wpłaconych środków w związku z nieważnością umowy kredytu, nie stanowi przychodu podatkowego i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Koszty finansowania dłużnego związane z Projektami infrastrukturalnymi, które spełniają kryteria z art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT, nie są uwzględniane przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, jeśli spełnione są określone warunki związane z długoterminowością projektu, jego znaczeniem publicznym oraz lokalizacją i opodatkowaniem w UE.

Środki z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe uprawniają do zwolnienia z opodatkowania dochodu, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli zostaną przeznaczone na spłatę przed upływem trzech lat.

Umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód rozpoznawany podatkowo, chyba że może być objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego. Zwrot środków w ramach ugody, będący refundacją wydatków, nie stanowi przychodu podatkowego.

Inwestycja polegająca na budowie oraz eksploatacji instalacji kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej na mocy art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co pozwala na pominięcie kosztów powstałych w związku z refinansowaniem przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego.

Umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed dniem 15 stycznia 2015 roku, zabezpieczonego hipotecznie, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile nie nastąpiło uprzednie zaniechanie poboru podatku od podobnego kredytu.

Zwrot nienależnych świadczeń dokonany przez bank z tytułu zawarcia ugody pozasądowej, dotyczący spłaconych rat kapitałowo-odsetkowych, nie stanowi przychodu podatkowego zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile wypłacona kwota nie przekracza nadpłaty względem całkowitej kwoty wpłaconej bankowi.

Kwoty uzyskane z tytułu ugody z bankiem na rozliczenie nieprawidłowych zobowiązań kredytowych nie stanowią przychodu podatkowego, jeśli są jedynie zwrotem nienależnych środków, a nie przysporzeniem majątkowym. Zwrot kosztów zastępstwa procesowego, jeśli stanowi wyrównanie faktycznie poniesionych wydatków, również nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, od którego zaniechano poboru podatku pod warunkiem spełnienia wymogów z § 1 rozporządzenia Ministra Finansów, poza kwotami związanymi z innymi wydatkami, np. ubezpieczeniami. Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu podatkowego.

Umorzenie wierzytelności kredytu hipotecznego denominowanego we frankach szwajcarskich oraz wypłata dodatkowej kwoty nie skutkują powstaniem opodatkowanego przychodu u kredytobiorcy, jeśli dodatkowa kwota nie przekracza wartości nadpłaconych rat, a umorzenie kwalifikuje się do ulgi przewidzianej w rozporządzeniu o zaniechaniu poboru podatku od dochodów związanych z kredytem hipotecznym.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe oraz zwrot przez bank nadpłaconych kwot nie stanowią przychodu podatkowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych przychodów związanych z kredytem hipotecznym.

W latach 2023 i 2024 wnioskodawczyni była rezydentem podatkowym Szwajcarii, co skutkuje, że przychody z umorzenia długów z kredytów frankowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-szwajcarskiej.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe oraz zwrot nadpłaconych rat kredytowych korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, o ile spełniono warunki określone w rozporządzeniu. W analizowanym przypadku wnioskodawczyni spełnia te warunki, co uzasadnia zaniechanie poboru podatku oraz brak obowiązku wykazania w PIT zwróconych środków.

Częściowy zwrot rat kapitałowo-odsetkowych oraz zwrot kosztów procesowych, jako zwroty nakładów poniesionych przez podatnika, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzą do definitywnego przysporzenia majątkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 uPIT.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile jest on przeznaczony na spłatę kredytu i remont lokalu mieszkalnego, pod warunkiem faktycznej realizacji własnych celów mieszkaniowych. Sprzedaż praw do miejsca postojowego nie kwalifikuje się do tej ulgi.

Zasądzone i wypłacone kredytobiorcy odsetki za opóźnienie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli są związane z należnościami niepodlegającymi opodatkowaniu, co wynika z klauzul abuzywnych unieważniających umowę kredytową oraz przepisów art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym.

Umorzona kwota wierzytelności z kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe może korzystać ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., a zwrot nadpłaty kredytu jest neutralny podatkowo.

Kwota wypłacona podatnikowi jako zwrot nienależnych świadczeń na mocy nieważnej umowy kredytowej, która przywraca stan majątkowy sprzed realizacji umowy, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.