Wydatki związane z uzyskaniem uprawnień zawodowych adwokata, poniesione przed formalnym rozpoczęciem działalności gospodarczej, mogą kwalifikować się jako koszty uzyskania przychodów, jeśli istnieje związek przyczynowo-skutkowy z osiągnięciem przychodów z tej działalności, o ile nie są one wyłączone na mocy art. 23 ustawy o PIT.

Dla celów ustalenia limitu finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ustawy o CIT, podatnik winien uwzględniać zarówno bieżące, jak i poprzednio wyłączone koszty finansowania, stosując zasadę FIFO przy rozliczaniu tych kosztów. Brak regulacji szczególnej pozwala na swobodne rozpoznawanie najstarszych kosztów zgodnie z kolejnością ich powstawania.

Spłata zobowiązania związanego z zakupem nieruchomości przez darczyńców nie stanowi kosztu uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny, zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztem uzyskania przychodu mogą być wyłącznie nakłady zwiększające wartość nieruchomości lub podatek od spadków i darowizn.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego Hali 1 i Hali 2, służące jedynie odtworzeniu stanu pierwotnego, stanowią koszty remontowe, które bezpośrednio zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów, nie zwiększając wartości początkowej środka trwałego, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Odsetki od kredytu odnawialnego przeznaczonego pierwotnie na wypłatę dywidendy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Jednakże, w części dotyczącej bieżącej działalności operacyjnej, po spłacie równowartości kredytu na dywidendę, są one kosztem uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z leasingiem i ubezpieczeniem AC samochodów osobowych wykorzystywanych również prywatnie, przekraczające limity wartości 150 000 zł i 100 000 zł. Wydatki na ubezpieczenie OC i eksploatację mogą być kosztami, z uwzględnieniem ustawowych ograniczeń.

Wydatek na zakup zegarka mechanicznego, podjęty w celu kreowania wizerunku, stanowi wydatek o charakterze reprezentacyjnym, a zatem jest wyłączony z kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki spółki poniesione na zakup towarów w ramach modelu dropshippingowego mogą stanowić koszty uzyskania przychodu, o ile spełniają warunki związku przyczynowo-skutkowego z przychodami oraz są właściwie udokumentowane, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Działalność Wnioskodawcy polegająca na opracowywaniu nowych i innowacyjnych rozwiązań twórczych, posiadająca systematyczny charakter oraz prowadząca do zwiększenia zasobów wiedzy, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 Ustawy o PIT. W konsekwencji, koszty związane z tą działalnością mogą zostać uznane za koszty kwalifikowane, dające prawo do ulgi badawczo-rozwojowej.

Podstawę prawną ustawy o CIT w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty stanowiącej iloczyn stopy referencyjnej NBP i zysku przekazanego na kapitał zapasowy stanowi art. 15cb. Podział i wypłata zysku odnosi się wyłącznie do zysku będącego podstawą kalkulacji kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15cb ust. 5 CIT.

Wydatki związane z eksploatacją nieruchomości, wykorzystywanej częściowo w działalności gospodarczej, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania oraz spełnienia przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Wierzytelność uznana za przedawnioną względem dłużnika głównego nie podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu, mimo braku przedawnienia wobec poręczyciela, co wynika z akcesoryjnego charakteru poręczenia (art. 16 ust. 1 pkt 20 ustawy o CIT).

Wydatki poniesione na edukację zleceniobiorcy, związane funkcjonalnie i merytorycznie z działalnością gospodarczą i nieobjęte wyłączeniami z art. 23 ustawy o PIT, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeśli są racjonalne gospodarczo i umownie zabezpieczone.

Otrzymane środki na podjęcie działalności gospodarczej są zwolnione od opodatkowania, a wydatki na zakup wyposażenia, finansowane z tych środków, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, o ile zostały poniesione w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania 50% odpisów amortyzacyjnych dokonywanych w latach 2022-2026 od robotów przemysłowych i maszyn peryferyjnych spełniających definicje zgodne z ustawą o CIT, jeżeli odpisy te stanowią koszty uzyskania przychodów.

Faktury wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, o ile spełniają wymogi dokumentacyjne i rzeczywiście odzwierciedlają koszty związane z uzyskiwaniem przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wygaśnięcie decyzji o wsparciu z art. 17 ust. 5 Ustawy o WNI skutkuje utratą prawa do zwolnienia z datą złożenia wniosku o wygaszenie, a nie ex tunc. Koszty związane z działalnością zwolnioną nie mogą być przeksięgowane na działalność opodatkowaną.

Nakłady poniesione na remont donżonu mogą być uznane za koszty pośrednie, natomiast inwestycje zwiększające funkcjonalność zabytkowych budowli należy kwalifikować jako ulepszenie środka trwałego, które podlega szczególnym ograniczeniom dotyczącym amortyzacji z uwagi na dzieła sztuki, zgodnie z ustawą o CIT.

Budowla nietrwale związana z gruntem może być amortyzowana według stawki 10% jako obiekt wolnostojący z grupy 8 KŚT, zaś korekty błędnej wcześniejszej amortyzacji dokonuje się „wstecz”, przy właściwie wyodrębnionych składnikach środków trwałych.

Opłaty marketingowe ponoszone przez Wnioskodawcę jako franczyzobiorcę na rzecz związku pracodawców mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile ich ponoszenie ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i wpływa na zwiększenie przychodów.

Faktury wystawione przez dostawców poza systemem KSeF, wbrew nałożonemu obowiązkowi, mogą zostać uwzględnione jako dokumentacja kosztów uzyskania przychodów, o ile spełniają cele i wymogi zgodne z art. 15 ust. 1 ustawy CIT.

Na gruncie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, faktury wystawione poza KSeF, mogą stanowić podstawę zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów, o ile spełniają ogólne wymogi dokumentacyjne i są związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Faktury wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur, które spełniają definicję faktury zgodnie z ustawą o VAT, mogą stanowić podstawę do ujęcia w kosztach uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, mimo niewypełnienia obowiązku ich wystawienia w systemie KSeF.

Nieodzyskane pożyczki prywatne, które nie były zarachowane na podstawie art. 14 ustawy o PIT jako przychody należne, nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów związanych z działalnością gospodarczą podatnika.