Opłata podwyższona ustalona na podstawie art. 140 Prawa geologicznego i górniczego za wydobywanie kopaliny bez wymaganej koncesji, jako sankcja pieniężna nakładana decyzją administracyjną za naruszenie prawa, stanowi administracyjną karę pieniężną w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 15 ustawy o PIT. Nie podlega zatem zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, niezależnie od inwestycyjnego celu robót ziemnych

Zwrot rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych kosztów przejazdu prywatnym samochodem o napędzie wyłącznie elektrycznym, dokonywany pracownikowi w podróży służbowej oraz osobie niebędącej pracownikiem w związku z podróżą spełniającą warunki ustawowe, korzysta w całości ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT. Wobec braku regulacji stawek dla pojazdów elektrycznych limit kilometrówki

Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych lub rozwiniętych przez podatnika w ramach twórczych, systematycznych prac rozwojowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich odpłatnego przeniesienia podlega opodatkowaniu 5% stawką IP Box, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję wymaganą art. 30cb ustawy o PIT i prawidłowo ustala wskaźnik nexus.

Odszkodowanie wypłacone przez przewoźnika zleceniodawcy za utratę przesyłki wskutek kradzieży, choć nieobjęte wyłączeniem z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, jeżeli postępowanie karne dotyczące kradzieży pozostaje w toku. Do czasu jego zakończenia nie można uznać wydatku za definitywny, gdyż zachowuje się możliwość jego odzyskania od sprawcy.

Po upływie 31 grudnia 2022 r. podatnik PIT nie może kontynuować amortyzacji budynków ani lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, również gdy składniki te nabyto, ujęto w ewidencji środków trwałych i rozpoczęto ich amortyzację przed 1 stycznia 2022 r. Art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej ustanawiał ograniczone czasowo odstępstwo, nie zaś prawo do dokończenia amortyzacji; odpisy

Opłata uiszczana przez podatnika na rzecz organizacji o dobrowolnym członkostwie stanowi koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli jest definitywnym i należycie udokumentowanym wynagrodzeniem za konkretne, ekwiwalentne usługi marketingowe służące zwiększeniu przychodów, a nie składką członkowską, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 37 tej ustawy.

Odszkodowanie zasądzone od nabywcy na rzecz dostawcy z tytułu niewykonania umowy, choć nieobjęte wyłączeniem przewidzianym w art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, jeżeli jest konsekwencją ryzyka gospodarczego i niewykonania zobowiązania przez podatnika, a nie wydatkiem poniesionym w celu osiągnięcia przychodów, zachowania albo zabezpieczenia ich źródła w rozumieniu

Działania polegające na etapowym i metodycznym tworzeniu własnej aplikacji mobilnej wraz z autorską architekturą serwerową, mechanizmami dostępu, sprzedaży i testowania stanowią prace rozwojowe, jeżeli wymagają nabywania, łączenia i wykorzystywania wiedzy dla stworzenia nowego produktu oraz nie obejmują czynności rutynowych. Przy spełnieniu warunków dotyczących kosztów kwalifikowanych i ewidencji uprawniają

Wynagrodzenie ponoszone przez spółkę za usługi doradcze i prawne związane z pozyskaniem inwestora branżowego może stanowić koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, także gdy udziały są nabywane bezpośrednio od wspólników, jeżeli usługi służą rozwojowi, zachowaniu lub zabezpieczeniu działalności spółki, a wydatki nie są związane z podwyższeniem jej kapitału zakładowego.

Wydatki na czesne za niestacjonarne studia magisterskie na kierunku psychologia nie stanowią kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy prowadzącego agencję reklamową, jeżeli związek wiedzy zdobywanej w toku tych studiów z przychodami z działalności marketingowej ma jedynie potencjalny i ogólny charakter, a program studiów wykracza poza kompetencje niezbędne do wykonywania tej działalności.

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, także gdy składniki te nabył, wprowadził do ewidencji oraz rozpoczął ich amortyzację przed 1 stycznia 2022 r. Przepis przejściowy z art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej zezwalał na takie rozliczenie wyłącznie do końca

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może kontynuować amortyzacji lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w działalności gospodarczej ani zaliczać odpisów od takiego lokalu do kosztów uzyskania przychodów, choćby lokal został nabyty i wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r. Art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej przewidywał bowiem wyłącznie czasowe odstępstwo od zakazu z art. 22c

Samodzielne, systematyczne i twórcze projektowanie oraz wytwarzanie prototypowych, indywidualnie dostosowanych maszyn i komponentów, obejmujące pozyskiwanie i wykorzystywanie wiedzy, testy oraz eliminowanie niepewności technologicznej, stanowi działalność badawczo-rozwojową w formie prac rozwojowych. Przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych wynagrodzenia personelu zaangażowanego w takie prace

Działania podatnika polegające na metodycznym opracowaniu własnej technologii produkcyjnej oraz autorskiego narzędzia informatycznego, prowadzone przy występowaniu rzeczywistej niepewności technicznej, testowaniu wariantów i zdobywaniu nowej wiedzy możliwej do wykorzystania w przedsiębiorstwie, stanowią działalność badawczo-rozwojową z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a związane z nimi wydatki mogą podlegać

Kwota zwrócona kredytobiorcy przez bank w zakresie odpowiadającym nadpłacie ponad udostępniony kapitał oraz faktycznie poniesionym kosztom procesu nie stanowi przychodu, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie są natomiast przychodem, jednak podlegają zwolnieniu od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Działalność polegająca na systematycznym i twórczym projektowaniu, budowie, prototypowaniu oraz walidacji indywidualnych maszyn, urządzeń i ich istotnych modernizacji, prowadzona w warunkach niepewności technicznej i bez ograniczenia do rutynowych zmian, stanowi działalność badawczo-rozwojową. Wydatki na bezpośrednio zaangażowany personel oraz materiały i surowce mogą stanowić koszty kwalifikowane

Przychody z dotacji inwestycyjnych zwolnionych z CIT, otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, podlegają uwzględnieniu w proporcji określonej w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT. Dotacja nie pomniejsza wartości początkowej środka trwałego, jednak odpisy amortyzacyjne odpowiadające wydatkom nią zwróconym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a ich korekty dokonuje się bieżąco po

Wydatki przedsiębiorcy na studia prawnicze, obejmujące czesne oraz zakup podręczników, publikacji specjalistycznych i materiałów dydaktycznych, mogą być kosztami uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli zdobywana wiedza pozostaje w konkretnym, racjonalnym związku z profilem prowadzonej działalności i służy podnoszeniu jakości usług, osiąganiu przychodów albo zachowaniu

Wydatek przedsiębiorcy na okulary korekcyjne, także gdy są one dostosowane do pracy przy monitorze i wykorzystywane głównie w działalności gospodarczej, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli jego bezpośrednim i zasadniczym celem jest korekcja wady wzroku oraz ochrona zdrowia. Wydatek taki ma charakter osobisty, niezależny od prowadzenia działalności

Wydatki ponoszone przez spółkę w związku z pozyskaniem inwestora, obejmujące koszty doradztwa M&A i prawnego, vendor due diligence, virtual data room, ubezpieczenia W&I oraz cover cost, stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli są definitywne, właściwie udokumentowane, nieobjęte art. 16 ust. 1 tej ustawy i racjonalnie służą rozwojowi oraz

Zwrot przez bank, w wykonaniu ugody dotyczącej kredytu hipotecznego, kwot nieprzekraczających łącznych wpłat kredytobiorcy nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, nawet jeżeli bank wykazał część świadczenia w PIT-11. Jeżeli jednak zwrot obejmuje odsetki uprzednio odliczone w ramach ulgi odsetkowej, podatnik jest obowiązany, stosownie do art. 45 ust. 3a ustawy, doliczyć zwrócone

Wydatek na produkt lub usługę stanowiące bezpośredni przedmiot tworzonej komercyjnie publikacji internetowej może stanowić koszt uzyskania przychodów wyłącznie w zakresie rzeczywistego, obiektywnie ustalonego wykorzystania gospodarczego. Nie jest dopuszczalne rozliczanie kosztów według arbitralnie przyjętej proporcji, gdy nie odzwierciedla ona związku konkretnego wydatku z działalnością; w szczególności

Prace polegające na zaplanowanym projektowaniu, prototypowaniu, testowaniu i modyfikowaniu nowych rozwiązań technicznych, których rezultat nie jest z góry znany i które nie stanowią rutynowych ani okresowych zmian, są działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26–28 ustawy o CIT. Koszty tej działalności mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d ustawy o CIT, w zakresie ich bezpośredniego

Zwrotne przeniesienie własności nieruchomości na poprzedniego zbywcę, dokonane w formie aktu notarialnego po rozwiązaniu niewykonanej umowy sprzedaży, stanowi odrębne nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i rozpoczyna bieg nowego pięcioletniego terminu. Sprzedaż przed jego upływem wymaga rozliczenia, lecz nie skutkuje podatkiem, gdy nie generuje dochodu ponad udokumentowany koszt ponownego