Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy licytacyjnej sprzedaży nieruchomości prowadzonej przez komornika sądowego na podstawie faktury dokumentującej transakcję, jeżeli jako czynny podatnik VAT wykorzystuje nieruchomość do działalności generującej sprzedaż opodatkowaną.

Komornik sądowy pełni funkcję płatnika podatku VAT w przypadku dostawy nieruchomości dokonanej w trybie egzekucji, gdy właściciel nieruchomości działa jako podatnik VAT, a brak kompletnej informacji wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

Komornik sądowy, jako płatnik, jest zobowiązany do obliczenia i uiszczenia podatku VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości w trybie licytacyjnym, o ile działania w celu uzyskania informacji ze strony dłużnika, mogących umożliwić zwolnienie z VAT, były bezskuteczne.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego nieruchomości stanowiącej działkę nr 1 wraz z budynkami, w trybie egzekucji komorniczej, jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, gdyż nie jest to pierwsze zasiedlenie, a okres między pierwszym zasiedleniem a sprzedażą przekracza dwa lata.

Sprzedaż w drodze egzekucji komorniczej prawa użytkowania wieczystego działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT. Natomiast sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek nr 2 i 3 oraz związanych z nimi budynków korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z uwagi na upływ ponad 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Bezpośrednia dostawa nieruchomości przez niepodatnika nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jeśli jest sprzedażą majątku osobistego, a towar nie był używany do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z uwagi na jej przeznaczenie pod zabudowę, natomiast dostawa wieczystego użytkowania działki nr 2 z budynkami korzysta ze zwolnienia z tego podatku, gdyż nastąpiła po pierwszym zasiedleniu oraz upłynął wymagany okres od jego zasiedlenia.

Sprzedaż licytacyjna nieruchomości zabudowanych, wykorzystywanych w działalności gospodarczej dłużnika jako podatnika VAT, jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, gdy od pierwszego zasiedlenia minęły ponad dwa lata, a nieruchomości nie zostały ulepszone ponoszeniem znaczących wydatków.

W sytuacji braku możliwości uzyskania od dłużnika informacji potwierdzających spełnienie warunków do zwolnień z VAT przy sprzedaży egzekucyjnej, organ podatkowy przyjmuje, iż sprzedaż ta nie spełnia wymogów zwolnienia, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania dostawy według właściwej stawki VAT, mimo wcześniejszych założeń o zwolnieniu.

Sprzedaż w drodze licytacji publicznej nieruchomości gruntowej przeznaczonej pod zabudowę, objętej miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie spełnia warunków zwolnienia przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przymusowa sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji publicznej, gdzie działka jest przeznaczona pod zabudowę, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli nie spełnia przesłanek zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT. Komornik sądowy działa jako płatnik tego podatku.

Sprzedaż licytacyjna niezabudowanej działki budowlanej dokonana przez komornika podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia warunków do zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż w drodze licytacji publicznej działki budowlanej przez komornika sądowego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towaru, a przepis art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy o VAT nie znajdzie zastosowania, gdyż nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej podatkowo, a przy jej nabyciu nie powstał obowiązek odliczenia VAT.

Sprzedaż działek niezabudowanych w ramach licytacji podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenów budowlanych. Działka nr F, zabudowana budynkiem spełniającym wymogi art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jest zwolniona od opodatkowania, o ile od pierwszego zasiedlenia minęło ponad dwa lata i brak jest ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej budynku.

Przymusowa sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji publicznej, będącej terenem budowlanym, podlega opodatkowaniu VAT i nie jest objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT. Komornik sądowy jako płatnik VAT jest zobowiązany do obliczenia, poboru i wpłaty podatku.

Przeniesienie własności działki gruntu nr 2 w zamian za odszkodowanie stanowi opodatkowaną podatkiem VAT odpłatną dostawę towarów, albowiem teren jest przeznaczony pod zabudowę drogi, co wyklucza zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez organ egzekucyjny, gdy nie uzyskano koniecznych informacji do zastosowania zwolnień z VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości w trybie egzekucji komorniczej, obejmująca działkę zabudowaną budynkiem i ogrodzeniem, nie korzysta z ustawowych zwolnień od podatku VAT z uwagi na brak możliwości potwierdzenia spełnienia wymogów, stąd opodatkowana jest zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji komorniczej, w przypadku braku informacji umożliwiających udzielenie zwolnienia z VAT z winy dłużnika, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Śmierć dłużnika w trakcie postępowania egzekucyjnego skutkuje brakiem możliwości wystawienia faktury VAT w jego imieniu, gdyż ustaje jego byt podatkowy, a numer NIP wygasa. Komornik, jako płatnik, nie może tego dokonać również na rzecz spadkobierców zmarłego.

Sprzedaż nieruchomości w ramach egzekucji komorniczej, będącej w stanie surowym i niezasiedlonej, nie jest objęta zwolnieniem z VAT. Komornik, jako płatnik, musi odprowadzić podatek, gdyż dłużnik działał jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w odniesieniu do tej nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika, będąca przedmiotem działalności gospodarczej dłużnika, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a brak pełnych informacji co do spełnienia przesłanek zwolnienia na gruncie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z tego podatku.

Sprzedaż nieruchomości w drodze egzekucji komorniczej, będącej częścią majątku osobistego dłużników, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy dłużnicy nie działają jako podatnicy VAT. Taka transakcja stanowi zwykłe rozporządzanie własnym majątkiem, niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Odsetki od zwrotu ceny zakupu lokalu, będące zwrotem niepodlegających opodatkowaniu kwot, są zwolnione z podatku dochodowego, natomiast odsetki od innych tytułów, w szczególności związane z odszkodowaniami za utracone korzyści oraz zwrotem zadatku w podwójnej wysokości, podlegają opodatkowaniu zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.