Koszty wynagrodzenia za zarządzanie aktywami mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile istnieje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy tymi kosztami a uzyskaniem przychodów opodatkowanych na podstawie art. 30b PIT. Przy braku możliwości bezpośredniego przypisania kosztów, stosuje się proporcje przychodów z art. 30a i 30b do całości przychodów. Interpretacja uwzględnia konieczność przypisania

Neutralność podatkowa połączenia spółek przez przejęcie, zrealizowanego bez przydzielania nowych udziałów wspólnikom spółki przejmowanej, powoduje brak powstania dochodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników spółki przejmowanej, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

Wynagrodzenie za zarządzanie aktywami zagranicznymi stanowi rozliczany proporcjonalnie koszt podatkowy uzyskiwania przychodów z odpłatnego zbycia instrumentów finansowych, zgodnie z art. 30b ustawy o PIT, stosowane w dacie poniesienia, z wyłączeniem kosztów wskazanych w art. 30a ustawy, przy zastosowaniu zasady proporcjonalnego przyporządkowania kosztów.

Wynagrodzenie za zarządzanie aktywami przez doradcę stanowi pośrednie koszty uzyskania przychodów dla celów art. 30b ustawy o PIT, rozliczane proporcjonalnie w stosunku przychodów do ogólnej kwoty przychodów na rachunku inwestycyjnym.

Wynagrodzenie za zarządzanie aktywami można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w proporcji odpowiadającej stosunkowi przychodów z art. 30b Ustawy PIT do sumy przychodów na rachunku. Wynagrodzenie to jest potrącalne w dacie jego poniesienia, lecz nie jest kosztem bezpośrednim uzyskania przychodów.

Wynagrodzenie za zarządzanie aktywami przez zagranicznego doradcę stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, rozliczane w proporcji odpowiadającej przychodom z art. 30b tej ustawy i ujmowane w kosztach w dacie jego faktycznego poniesienia.

Z przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych uzyskanych w ten sam sposób, podatnik może dochody i straty opodatkować łącznie, na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT.

W procesie realizacji programu motywacyjnego przychód podatkowy, jako element działalności gospodarczej, powstaje dopiero przy nieodpłatnym objęciu akcji, nie zaś na etapie przyznania uprawnień; zbycie akcji generuje przychód kapitałowy pomniejszony o koszty uzyskania z tytułu nabycia.

Obniżenie wartości nominalnej udziałów spółki powoduje powstanie przychodu z zysków kapitałowych, który podlega opodatkowaniu wedle art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. b w związku z art. 22 ust. 1 ustawy CIT. Koszty nabycia tych udziałów, w proporcji do ich obniżonej wartości, mogą redukować przychód podlegający opodatkowaniu.

Nie powoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych umorzenie udziałów spółki z o.o. bez wynagrodzenia, po stronie wspólnika pozostającego w spółce, gdyż nie uzyskuje on żadnych rzeczywistych korzyści majątkowych z tytułu tego umorzenia.

Przychód z tytułu nabycia akcji w ramach programów motywacyjnych, utworzonych przez jednostkę dominującą będącą spółką akcyjną, powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. W ramach art. 24 ust. 11 ustawy o PDOF, opodatkowaniu podlega dochód uzyskany przy zbyciu akcji, nie soba moment ich nabycia.

Dochody z odpłatnego zbycia akcji przez polskiego rezydenta podatkowego na zagranicznej giełdzie podlegają opodatkowaniu w Polsce według stawki 19% i powinny zostać wykazane w zeznaniu PIT-38 do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

W przypadku uczestnictwa pracowników spółki zależnej w programie akcji motywacyjnych zorganizowanym przez spółkę dominującą, na zależnej spółce nie powstają obowiązki płatnika zgodnie z art. 32 i 38 ustawy o PIT. Świadczenia te nie są przychodami ze stosunku pracy, a przychód z tego tytułu powstaje dopiero w momencie sprzedaży akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z objęcia lub nabycia akcji w ramach Programu Motywacyjnego organizowanego przez jednostkę dominującą poza Polską nie rodzi obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie polskiego pracodawcy, przychód ten podlega opodatkowaniu dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji.

Przychód ze sprzedaży udziałów w spółce należy rozpoznać w chwili przeniesienia własności udziałów, zaś przychód z odsetek zabezpieczających płatności poszczególnych transz ceny – z chwilą ich faktycznego otrzymania.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, zysków opodatkowanych uprzednio jako przychód osoby fizycznej, spowoduje powstanie nowego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako dywidenda.

W przypadku obniżenia wartości nominalnej udziałów w spółkach z o.o., spółka jako płatnik ma obowiązek pobrania 19% podatku dochodowego od osób fizycznych, przy jednoczesnym prawie do obniżenia przychodu o koszty uzyskania przychodu odpowiadające wniesionym wkładom pieniężnym, w proporcji do wartości nominalnej udziałów sprzed obniżenia.

Dochody z transakcji kryptowalutowych osiągane przez osobę fizyczną prywatnie inwestującą poprzez platformy P2P stanowią przychód z kapitałów pieniężnych, gdy działalność nie spełnia cech zorganizowania i ciągłości, oraz nie stanowią one działalności gospodarczej.

Przychody uzyskane w drodze realizacji programu RSU przyznawanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, niespełniającą przesłanek ekonomicznego pracodawcy zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, stanowią przychód z innych źródeł w momencie nabycia akcji oraz przychód z kapitałów pieniężnych w chwili późniejszej ich sprzedaży, co wyklucza równoczesne zastosowanie preferencyjnego momentu rozpoznania przychodu

Uzyskanie akcji w wyniku realizacji jednostek RSU stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT, powstający w chwili nabycia akcji, nie zaś ich zbycia. Program RSU organizowany przez zagraniczną spółkę nie kwalifikuje się do programów motywacyjnych w myśl art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Przychód ze sprzedaży akcji powstaje z chwilą przeniesienia ich własności na nabywcę i podlega opodatkowaniu jako przychody z kapitałów pieniężnych, niezależnie od faktycznego otrzymania środków. Cesja wierzytelności sprzedanych akcji generuje natomiast przychód z praw majątkowych opodatkowany na zasadach ogólnych.

Nieodpłatne przyznanie pochodnych instrumentów finansowych, jak opcje na akcje, nie generuje przychodu podatkowego. Częściowo odpłatne nabycie akcji stanowi dochód z działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtem. Przychód z późniejszego zbycia akcji zalicza się do kapitałów pieniężnych, umożliwiając redukcję o wcześniej opodatkowany dochód nabycia.

Świadczenia uzyskane z tytułu akcji fantomowych nie stanowią przychodów z kapitałów pieniężnych jako realizacja praw z pochodnych instrumentów finansowych, lecz są przychodami z innych źródeł, opodatkowanymi na zasadach ogólnych zgodnie ze skalą podatkową.

Świadczenie uzyskane z realizacji praw do akcji fantomowych nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych, lecz przychód z innych źródeł, jako że akcje te nie spełniają przesłanek dla uznania ich za pochodne instrumenty finansowe na gruncie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.