Interpretacje
Wypłata środków z tytułu niewypłaconego zysku z jednoosobowej działalności gospodarczej, zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki, podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jest zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika.
Spółka nie może stosować metody FIFO do pokrywania straty bilansowej z kapitałem zapasowym bez precyzyjnego określenia w uchwale zysków pochodzących z lat wcześniejszych. Działanie to może wpływać na konieczność korekty kosztów uzyskania przychodów z tytułu hipotetycznych odsetek w oparciu o art. 15cb ustawy o CIT.
Podział i wypłata zysku, o których mowa w art. 15cb ust. 5 ustawy o CIT, obejmują wyłącznie zyski faktycznie stanowiące podstawę kalkulacji kosztów uzyskania przychodów, tj. dotyczące kapitału rezerwowego lub zapasowego przeliczanego zgodnie z art. 15cb ust. 1 ustawy CIT.
Zysk przekazany na kapitał zapasowy po 2018 r. może być uznany za koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15cb ustawy o CIT, niezależnie od przyszłej wypłaty dywidendy z lat wcześniejszych, o ile nie użyto go na pokrycie straty i wypłata zysku nastąpi po wymaganym okresie trzyletnim.
Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową, jako część kapitału zapasowego, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem, który spółka - jako płatnik - jest zobowiązana pobrać.
Wypłata przez spółkę przekształconą z przedsiębiorcy, dotycząca zysków wypracowanych przed przekształceniem, które zostały wykazane na kapitale zapasowym, nie podlega opodatkowaniu CIT estońskim, jeżeli zyski te były wypracowane przed okresem opodatkowania ryczałtem, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
Wypłata zysku z kapitału zapasowego przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością powstałą z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej na rzecz jej byłego właściciela stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, pomimo wcześniejszego opodatkowania tych zysków jako dochodów z działalności gospodarczej.
Wniesienie aportem środków trwałych do kapitału zapasowego spółki z o.o., bez objęcia dodatkowych udziałów, jest traktowane jako nieodpłatne świadczenie i stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
Ustalenie czy konwersja Pożyczki udzielonej przez spółkę X z siedzibą na Cyprze spowoduje po jej stronie powstanie przychodu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, z możliwością zastosowania obniżonej stawki podatku na podstawie UPO., od którego Spółka będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.
Skutki podatkowe konwersji pożyczek na kapitał zakładowy i zapasowy.
Konwersja wierzytelności na kapitał zakładowy oraz kapitał, a powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek podlegających Konwersji w dacie Konwersji na podstawie art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 i art. 15c Ustawy CIT.
Skutki podatkowe wniesienia przez Spółkę wkładu do Spółki zależnej w postaci wierzytelności z tytułu udzielonych tej Spółce zależnej pożyczek.
Ustalenie czy wskazana we wniosku transakcja potrącenia wzajemnych wierzytelności z tytułu wkładu oraz z tytułu wymagalnych pożyczek (w części dotyczącej kapitału), spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w zakresie polskiego podatku dochodowego od osób prawnych u wnoszącego wkład, a w konsekwencji, czy na Spółce będzie ciążył obowiązek płatnika podatku u źródła.
Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegać będzie tylko kwota, o którą podwyższony zostanie kapitał zakładowy, podczas gdy kwota przelana jako agio na kapitał zapasowy nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem.
Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w Sp. z .o. o i wypłata zysku.
Skutki podatkowe wypłaty zysku po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.
Możliwość i sposób zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zysku przeznaczonego na kapitał zapasowy lub rezerwowy Spółki.
W zakresie ustalenia czy wypłata przez Wnioskodawcę Przekształconemu przedsiębiorcy będącemu udziałowcem Spółki z o.o. środków pieniężnych, które już zostały opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej Przekształcanego przedsiębiorcy (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych), będzie
Czy wypłata wynagrodzenia przez Wnioskodawcę w sposób opisany w opisie stanu faktycznego, w związku z umorzeniem udziałów za wynagrodzeniem (dokonanym w trybie art. 199 kodeksu spółek handlowych), na rzecz Spółki występującej, której faktyczna wypłata następuje w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, stanowiąca wykonanie zobowiązania powstałego i zaksięgowanego przez Wnioskodawcę przed
Dotyczy ustalenia, czy zyski wypracowane w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, które podatnik przekazał na kapitał zapasowy po zakończeniu ryczałtu będą opodatkowane.
Czy w przedstawionym stanie faktycznym (winno być: zdarzeniu przyszłym) na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, konwersja wierzytelności na kapitał zakładowy oraz kapitał zapasowy nie będzie powodować po stronie Spółki powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Ustalenie prawidłowości zastosowania art. 15cb updop oraz przedstawionych wyliczeń kosztów uzyskania przychodów na podstawie ww. przepisu.
Skutki podatkowe wypłaty zysku wypracowanego przez spółkę jawną i po przekształceniu wypłaconego udziałowcom spółki z.o.o. z kapitału zapasowego.