Przychód z tytułu nabycia akcji w ramach programów motywacyjnych, utworzonych przez jednostkę dominującą będącą spółką akcyjną, powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. W ramach art. 24 ust. 11 ustawy o PDOF, opodatkowaniu podlega dochód uzyskany przy zbyciu akcji, nie soba moment ich nabycia.

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych tym podatkiem, zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Dochody z odpłatnego zbycia akcji przez polskiego rezydenta podatkowego na zagranicznej giełdzie podlegają opodatkowaniu w Polsce według stawki 19% i powinny zostać wykazane w zeznaniu PIT-38 do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej z alokacją wkładu na kapitał zapasowy nie stanowi schematu podatkowego, o ile nie spełnia kryterium głównej korzyści podatkowej, nawet w przypadku braku obowiązku zapłaty PCC z tytułu tej operacji.

W przypadku uczestnictwa pracowników spółki zależnej w programie akcji motywacyjnych zorganizowanym przez spółkę dominującą, na zależnej spółce nie powstają obowiązki płatnika zgodnie z art. 32 i 38 ustawy o PIT. Świadczenia te nie są przychodami ze stosunku pracy, a przychód z tego tytułu powstaje dopiero w momencie sprzedaży akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przeniesienie środków z kapitału zapasowego na kapitał zakładowy spółki z o.o. generuje przychód z udziału w zyskach tej spółki, co obliguje spółkę do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego jako płatnik.

Przychód uzyskany z objęcia lub nabycia akcji w ramach Programu Motywacyjnego organizowanego przez jednostkę dominującą poza Polską nie rodzi obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie polskiego pracodawcy, przychód ten podlega opodatkowaniu dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji.

Przychód ze sprzedaży udziałów w spółce należy rozpoznać w chwili przeniesienia własności udziałów, zaś przychód z odsetek zabezpieczających płatności poszczególnych transz ceny – z chwilą ich faktycznego otrzymania.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, zysków opodatkowanych uprzednio jako przychód osoby fizycznej, spowoduje powstanie nowego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako dywidenda.

Objęcie przez pracownika udziałów w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o PIT, zatem spółka nie posiada obowiązków podatkowych jako płatnik. Przychód ten powstaje dopiero w momencie zbycia udziałów.

W przypadku obniżenia wartości nominalnej udziałów w spółkach z o.o., spółka jako płatnik ma obowiązek pobrania 19% podatku dochodowego od osób fizycznych, przy jednoczesnym prawie do obniżenia przychodu o koszty uzyskania przychodu odpowiadające wniesionym wkładom pieniężnym, w proporcji do wartości nominalnej udziałów sprzed obniżenia.

Dochody z transakcji kryptowalutowych osiągane przez osobę fizyczną prywatnie inwestującą poprzez platformy P2P stanowią przychód z kapitałów pieniężnych, gdy działalność nie spełnia cech zorganizowania i ciągłości, oraz nie stanowią one działalności gospodarczej.

Przychody uzyskane w drodze realizacji programu RSU przyznawanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, niespełniającą przesłanek ekonomicznego pracodawcy zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, stanowią przychód z innych źródeł w momencie nabycia akcji oraz przychód z kapitałów pieniężnych w chwili późniejszej ich sprzedaży, co wyklucza równoczesne zastosowanie preferencyjnego momentu rozpoznania przychodu

Uzyskanie akcji w wyniku realizacji jednostek RSU stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT, powstający w chwili nabycia akcji, nie zaś ich zbycia. Program RSU organizowany przez zagraniczną spółkę nie kwalifikuje się do programów motywacyjnych w myśl art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przy przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi wyłącznie wartość kapitału zakładowego. Nadwyżka wartości bilansowej przekazywana na kapitał zapasowy spółki nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC.

Przychód ze sprzedaży akcji powstaje z chwilą przeniesienia ich własności na nabywcę i podlega opodatkowaniu jako przychody z kapitałów pieniężnych, niezależnie od faktycznego otrzymania środków. Cesja wierzytelności sprzedanych akcji generuje natomiast przychód z praw majątkowych opodatkowany na zasadach ogólnych.

Nieodpłatne przyznanie pochodnych instrumentów finansowych, jak opcje na akcje, nie generuje przychodu podatkowego. Częściowo odpłatne nabycie akcji stanowi dochód z działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtem. Przychód z późniejszego zbycia akcji zalicza się do kapitałów pieniężnych, umożliwiając redukcję o wcześniej opodatkowany dochód nabycia.

Umorzenie przez bank kredytu hipotecznego stanowi przychód podatkowy, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, z uwagi na realizację przesłanek dotyczących celów mieszkaniowych kredytu. Natomiast zwrot nadpłaty w ramach ugody jest neutralny podatkowo.

Świadczenie uzyskane z realizacji praw do akcji fantomowych nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych, lecz przychód z innych źródeł, jako że akcje te nie spełniają przesłanek dla uznania ich za pochodne instrumenty finansowe na gruncie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

Świadczenia uzyskane z tytułu akcji fantomowych nie stanowią przychodów z kapitałów pieniężnych jako realizacja praw z pochodnych instrumentów finansowych, lecz są przychodami z innych źródeł, opodatkowanymi na zasadach ogólnych zgodnie ze skalą podatkową.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. z wkładów skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych jedynie od wartości nominalnej podwyższenia, natomiast nadwyżka przeznaczona na kapitał zapasowy (agio) nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychód z programu motywacyjnego uzyskany przez udział w programie U podlega rozpoznaniu z tytułu realizacji U jako przychód z innych źródeł w momencie vestingu, a także z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji. Brak spełnienia warunków art. 24 ust. 11 UPDOF uniemożliwia przeniesienie momentu opodatkowania na czas sprzedaży akcji.

Kwota umorzonego długu hipotecznego może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli umorzenie dotyczy wyłącznie jednego kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową, zgodnie z odpowiednimi regulacjami rozporządzenia Ministra Finansów.

Podział spółki przez wydzielenie, prowadzący do przeniesienia części majątku i podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 i art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych.