Zawarcie umów SAFE, jako umów nienazwanych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych; konwersja środków finansowych na podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej jest obciążona tym podatkiem jedynie w zakresie rzeczywistego podwyższenia kapitału zakładowego, a nie kapitału zapasowego.

Objęcie udziałów w spółce z o.o. przez członka jej zarządu w ramach programu motywacyjnego i po cenach nominalnych niższych od wartości rynkowej, w zamian za wkład pieniężny, skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania w momencie ich objęcia jako przychodu ze stosunku pracy, z możliwością późniejszego opodatkowania przychodu z ich zbycia jako przychodu z kapitałów pieniężnych.

Zespół składników majątkowych Działu Nieruchomości, wniesiony w formie aportu do spółki przejmującej, spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, skutkując neutralnością podatkową transakcji dla spółki przejmującej oraz obowiązkiem kontynuacji wartości podatkowej przejętych składników.

Przychód z tytułu nabycia akcji w ramach programów motywacyjnych, utworzonych przez jednostkę dominującą będącą spółką akcyjną, powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. W ramach art. 24 ust. 11 ustawy o PDOF, opodatkowaniu podlega dochód uzyskany przy zbyciu akcji, nie soba moment ich nabycia.

Dochody z odpłatnego zbycia akcji przez polskiego rezydenta podatkowego na zagranicznej giełdzie podlegają opodatkowaniu w Polsce według stawki 19% i powinny zostać wykazane w zeznaniu PIT-38 do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych tym podatkiem, zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej z alokacją wkładu na kapitał zapasowy nie stanowi schematu podatkowego, o ile nie spełnia kryterium głównej korzyści podatkowej, nawet w przypadku braku obowiązku zapłaty PCC z tytułu tej operacji.

W przypadku uczestnictwa pracowników spółki zależnej w programie akcji motywacyjnych zorganizowanym przez spółkę dominującą, na zależnej spółce nie powstają obowiązki płatnika zgodnie z art. 32 i 38 ustawy o PIT. Świadczenia te nie są przychodami ze stosunku pracy, a przychód z tego tytułu powstaje dopiero w momencie sprzedaży akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z objęcia lub nabycia akcji w ramach Programu Motywacyjnego organizowanego przez jednostkę dominującą poza Polską nie rodzi obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie polskiego pracodawcy, przychód ten podlega opodatkowaniu dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji.

Zgodnie z art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przeniesienie środków z kapitału zapasowego na kapitał zakładowy spółki z o.o. generuje przychód z udziału w zyskach tej spółki, co obliguje spółkę do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego jako płatnik.

Przychód ze sprzedaży udziałów w spółce należy rozpoznać w chwili przeniesienia własności udziałów, zaś przychód z odsetek zabezpieczających płatności poszczególnych transz ceny – z chwilą ich faktycznego otrzymania.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, zysków opodatkowanych uprzednio jako przychód osoby fizycznej, spowoduje powstanie nowego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako dywidenda.

Objęcie przez pracownika udziałów w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o PIT, zatem spółka nie posiada obowiązków podatkowych jako płatnik. Przychód ten powstaje dopiero w momencie zbycia udziałów.

W przypadku obniżenia wartości nominalnej udziałów w spółkach z o.o., spółka jako płatnik ma obowiązek pobrania 19% podatku dochodowego od osób fizycznych, przy jednoczesnym prawie do obniżenia przychodu o koszty uzyskania przychodu odpowiadające wniesionym wkładom pieniężnym, w proporcji do wartości nominalnej udziałów sprzed obniżenia.

Dochody z transakcji kryptowalutowych osiągane przez osobę fizyczną prywatnie inwestującą poprzez platformy P2P stanowią przychód z kapitałów pieniężnych, gdy działalność nie spełnia cech zorganizowania i ciągłości, oraz nie stanowią one działalności gospodarczej.

Przychody uzyskane w drodze realizacji programu RSU przyznawanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, niespełniającą przesłanek ekonomicznego pracodawcy zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, stanowią przychód z innych źródeł w momencie nabycia akcji oraz przychód z kapitałów pieniężnych w chwili późniejszej ich sprzedaży, co wyklucza równoczesne zastosowanie preferencyjnego momentu rozpoznania przychodu

Uzyskanie akcji w wyniku realizacji jednostek RSU stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT, powstający w chwili nabycia akcji, nie zaś ich zbycia. Program RSU organizowany przez zagraniczną spółkę nie kwalifikuje się do programów motywacyjnych w myśl art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przy przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi wyłącznie wartość kapitału zakładowego. Nadwyżka wartości bilansowej przekazywana na kapitał zapasowy spółki nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC.

Przychód ze sprzedaży akcji powstaje z chwilą przeniesienia ich własności na nabywcę i podlega opodatkowaniu jako przychody z kapitałów pieniężnych, niezależnie od faktycznego otrzymania środków. Cesja wierzytelności sprzedanych akcji generuje natomiast przychód z praw majątkowych opodatkowany na zasadach ogólnych.

Nieodpłatne przyznanie pochodnych instrumentów finansowych, jak opcje na akcje, nie generuje przychodu podatkowego. Częściowo odpłatne nabycie akcji stanowi dochód z działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtem. Przychód z późniejszego zbycia akcji zalicza się do kapitałów pieniężnych, umożliwiając redukcję o wcześniej opodatkowany dochód nabycia.

Umorzenie przez bank kredytu hipotecznego stanowi przychód podatkowy, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, z uwagi na realizację przesłanek dotyczących celów mieszkaniowych kredytu. Natomiast zwrot nadpłaty w ramach ugody jest neutralny podatkowo.

Świadczenia uzyskane z tytułu akcji fantomowych nie stanowią przychodów z kapitałów pieniężnych jako realizacja praw z pochodnych instrumentów finansowych, lecz są przychodami z innych źródeł, opodatkowanymi na zasadach ogólnych zgodnie ze skalą podatkową.

Świadczenie uzyskane z realizacji praw do akcji fantomowych nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych, lecz przychód z innych źródeł, jako że akcje te nie spełniają przesłanek dla uznania ich za pochodne instrumenty finansowe na gruncie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. z wkładów skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych jedynie od wartości nominalnej podwyższenia, natomiast nadwyżka przeznaczona na kapitał zapasowy (agio) nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.