Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z inwestycjami w infrastrukturę kanalizacyjną i wodociągową poprzez zastosowanie współczynnika metrażowego odzwierciedlającego rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych według art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych w ramach umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a związane z tym wydatki na infrastrukturę dają prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową zgodnie z prewspółczynnikiem opartym na ilości dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych, jeżeli odzwierciedla on dokładną skalę wykorzystania tej infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Gmina jest uprawniona do stosowania do wydatków mieszanych prewspółczynnika VAT obliczoną metodą ilościową dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Jest to dopuszczalne, gdyż metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej prowadzonej przez KZB, skutkując adekwatnym odliczeniem podatku naliczonego.

Gmina świadcząca odpłatne usługi dostawy wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych prowadzi działalność gospodarczą podlegającą VAT, co uprawnia ją do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, o ile służą one tylko czynnościom opodatkowanym.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a czynność ta nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ani 10a ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na modernizację Hydroforni, stosując pre-współczynnik metrażowy, który lepiej oddaje specyfikę działalności wodociągowej niż wskaźnik z Rozporządzenia Ministra Finansów z 2015 r.

Aport wniesiony przez Gminę do Spółki, będącej członkiem tej samej Grupy VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT. Grupa VAT może obniżyć podatek należny o naliczony, stosując prewspółczynnik oparty na rzeczywistym wykorzystaniu infrastruktury.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, a prawo do odliczenia podatku naliczonego realizowane jest poprzez pre-współczynnik metrażowy, zapewniający właściwe odzwierciedlenie specyfiki i rzeczywistego wykorzystania nabytych towarów i usług.

JST ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, stosując klucz odliczenia według metrażu dostarczonej wody lub odprowadzonych ścieków, co obiektywnie odzwierciedla proporcję wydatków przypisanych działalności gospodarczej i niegospodarczej.

Realizacja przez Gminę projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym wpłaty od mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, tym samym wykluczając prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Odpłatne świadczenie przez gminę usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Prewspółczynnik metrażowy stanowi odpowiedni i obiektywny sposób określenia proporcji do odliczenia podatku naliczonego związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Gmina ma prawo do stosowania bardziej adekwatnego klucza proporcji przy odliczeniu VAT, gdy uznaje, że standardowy klucz w Rozporządzeniu nie odpowiada specyfice jej działalności. Należy ustalić proporcję, która rzetelnie odzwierciedli rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do czynności opodatkowanych oraz niegospodarczych, z uwzględnieniem specyfiki wykonywanych nabyć.

Prewspółczynnik metrażowy, oparty na pomiarach zużycia wody i ścieków, jest uznawany za bardziej odpowiadający specyfice działalności Gminy i spełnia wymogi art. 86 ust. 2b ustawy o VAT. Gmina może stosować tę metodę w odliczeniach VAT, eliminując niedoskonałości Rozporządzenia Ministra Finansów.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną poprzez zastosowanie ilościowego prewspółczynnika, realistycznie odzwierciedlającego zakres wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej, zamiast metody z rozporządzenia MF.

Świadczenie przez gminę usług wodociągowo-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zaś stosowanie prewspółczynnika metrażowego jest właściwą metodą odliczenia podatku naliczonego w kontekście działań gospodarczych prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami kanalizacyjnymi i wodociągowymi metodą wyliczania proporcji opartą na współczynniku metrażowym, która precyzyjnie odzwierciedla proporcje wykorzystania infrastruktury do działalności podlegającej opodatkowaniu VAT, a zatem spełnia wymagania art. 86 ust. 2a i 2b ustawy o VAT.

Usługi dostarczania wody do odbiorców przez Gminę są opodatkowane VAT, a zastosowanie prewspółczynnika metrażowego do odliczenia VAT od inwestycji wodociągowych jest prawidłowe, jako bardziej reprezentatywne niż metoda wskazana w Rozporządzeniu ws. prewspółczynnika. Gmina może odliczyć VAT adekwatnie do udziału działalności gospodarczej.

Odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków świadczone na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do takich usług.

Gminie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony w odniesieniu do inwestycji kanalizacyjnych, proporcjonalnie do udziału opodatkowanej działalności gospodarczej, wykorzystując współczynnik metrażowy, gdy jest on najbardziej reprezentatywny dla specyfiki prowadzonej działalności.

Podatnik wykonujący wyłącznie czynności opodatkowane VAT, takie jak odpłatne dostarczanie wody, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od inwestycji, o ile infrastruktura nie jest wykorzystywana do zadań publicznych bądź czynności zwolnionych.

Gmina wykonująca działalność wodno-kanalizacyjną może stosować własną, bardziej adekwatną metodę kalkulacji prewspółczynnika VAT, opartą na rzeczywistych danych o dostarczonej wodzie i odbieranych ściekach, zamiast metody określonej w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 roku. Przysługuje jej także prawo do korekty rozliczeń VAT z tego tytułu.

Aport Infrastruktury A i B do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części, co oznacza opodatkowanie VAT bez wyłączeń (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT). Jednak transakcja spełnia przesłanki do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata temu, a brak znaczących ulepszeń nie wpływa na przedmiot zwolnienia.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na instalację fotowoltaiczną przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika bazującego na ilości wody dostarczonej w transakcjach zewnętrznych, jako bardziej adekwatnego do specyfiki prowadzonej działalności niż narzucony rozporządzeniem wzór.