Gmina, realizując inwestycję służącą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, ma prawo do odliczenia całkowitego podatku naliczonego od poniesionych wydatków, pod warunkiem spełnienia wymogów z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Miasto A ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych przypisanych do działalności opodatkowanej oraz do proporcjonalnego odliczenia podatku w przypadku wydatków związanych z działalnością mieszaną. Pełne odliczenie dotyczy wyłącznie wydatków bezpośrednio powiązanych z działalnością opodatkowaną, natomiast proporcjonalne odliczenie jest stosowane zgodnie z prewspółczynnikiem

Projekt budowy elektrowni fotowoltaicznych realizowany przez wnioskodawcę spełnia kryteria długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uzasadnia wyłączenie z kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, zgodnie z art. 15c ust. 8 tej ustawy, w sytuacji gdy projekt zrealizowany jest w Polsce.

Przychody generowane z realizacji zadań w ramach instrumentu finansowego, które nie mają charakteru trwałego, bezzwrotnego przysporzenia majątkowego, nie stanowią przychodów podatkowych w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż nie powiększają definitywnie aktywów podatnika.

Fundusze generowane przez Spółkę z Instrumentu Finansowego, ze względu na brak charakteru trwałego, bezzwrotnego i definitywnego przysporzenia, nie stanowią przychodów w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT. Opłata za Zarządzanie stanowi przychód, natomiast pozostałe środki są wyodrębnione i podlegają zwrotowi.

Środki uzyskane przez spółkę z zysków kapitałowych czy odsetek, jako element powierzonych i zwracalnych funduszy pożyczkowych, nie stanowią przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, ze względu na ich nietrwały i zwrotny charakter, nie prowadzący do definitywnego przysporzenia majątkowego.

Podatnik, jako szpital prowadzący badania kliniczne stanowiące działalność opodatkowaną VAT, ma prawo na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą działalnością, pod warunkiem, że wydatki te są niezbędne do wykonania czynności opodatkowanych i nie zachodzą przesłanki wykluczające odliczenie.

Podatnik realizujący projekt związany z działalnością mieszaną, w sytuacji gdy proporcja odliczenia podatku naliczonego nie przekracza 2%, ma prawo uznać, że proporcja wynosi 0% i nie odliczać podatku naliczonego, ale prawo wyboru pozwala również na częściowe odliczenie zgodnie z wyliczoną proporcją, co nie czyni stanowiska o braku możliwości odliczenia całkowicie słusznym.

Podatnik jest uprawniony do korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, począwszy od miesiąca, w którym wykazano pierwszy przychód (dochód) z nowej inwestycji realizowanej na podstawie decyzji o wsparciu, niezależnie od daty poniesienia pierwszych kosztów kwalifikowanych.

Odpłatne usługi cmentarne świadczone przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, co uzasadnia zastosowanie prewspółczynnika do obliczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych wydatków, przy jednoczesnej możliwości korekty w przypadku braku nieodpłatnych pochówków.

Gmina, dokonując korekty rocznej VAT w zakresie Inwestycji odliczonych przy zastosowaniu prewspółczynnika z Rozporządzenia, jest uprawniona do skorygowania dokonanej korekty rocznej, przyjmując jako ostateczną proporcję odliczenia prewspółczynnik powierzchniowo-czasowy, o ile jest to metoda bardziej reprezentatywna (art. 90c ust. 3 ustawy o VAT).

Gmina ma prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją przedsięwzięcia, przeznaczonego do oddania w dzierżawę na warunkach rynkowych, ponieważ całość inwestycji będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Odszkodowanie wypłacone na podstawie ustawy o gospodarce nieruchomościami, stanowiące rekompensatę za zmniejszenie wartości nieruchomości w wyniku decyzji administracyjnej dotyczącej infrastruktury, korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 120a nie ma zastosowania bez ustanowienia służebności przesyłu

Do momentu zakończenia inwestycji określonego w decyzji o wsparciu, dochody i koszty działalności inwestycyjnej kwalifikują jako opodatkowane, a spółka może korzystać z ulg o ile koszty nie zmniejszają dochodu zwolnionego. Straty przed zakończeniem inwestycji rozlicza się według generalnych reguł CIT.

Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji związanej z budową wiaty edukacyjnej, gdyż inwestycja ta nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych, co wyklucza działanie miasta jako podatnika w tym zakresie.

Inwestycja realizowana przez spółkę A sp. z o.o. stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z nadwyżki, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Inwestycja realizowana przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, co zgodnie z art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT, umożliwia wyłączenie związanych z nią kosztów finansowania dłużnego z nadwyżki kosztów. Projekt ten spełnia wszystkie wymagane kryteria formalne i materialne.

Farma fotowoltaiczna X sp. z o.o. stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej zgodnie z art. 15c ust. 10 CIT, co umożliwia wyłączenie kosztów finansowania dłużnego przy kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania, na podstawie art. 15c ust. 8 ustawy o CIT. Projekt spełnia warunki dotyczące znaczącego aktywa i ogólnego interesu publicznego.

Inwestycja Spółki w farmę fotowoltaiczną stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z kalkulacji nadwyżki, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Wydatki na zakup Dokumentacji Projektowych stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami i powinny być rozpoznane jako koszty podatkowe w dacie podjęcia przez Zarząd Spółki uchwały o likwidacji inwestycji zgodnie z art. 15 ust. 4f ustawy CIT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od inwestycji związanej z przebudową sieci wodociągowej, mimo jej dofinansowania z funduszy unijnych, gdy działania te związane są z działalnością opodatkowaną i zastosowano odpowiedni prewspółczynnik metrażowy.

Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie strefy ekonomicznej mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego jedynie w zakresie, w jakim są generowane przez nową inwestycję opisano w decyzji o wsparciu, a nie wyłącznie na podstawie poniesienia kosztów kwalifikowanych.

Gmina, realizując inwestycje na cele publiczne, takie jak budowa placu zabaw i boisk, bez związku z czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne niemające charakteru gospodarczo-cywilnoprawnego, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z tymi zadaniami.