Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT z faktur dotyczących Inwestycji 1, częściowego odliczenia w Inwestycji 2 z zastosowaniem prewspółczynnika metrażowego, jednak nie ma prawa do odliczenia VAT od instalacji fotowoltaicznej tą metodą; dla Inwestycji 3 prawo do odliczenia nie przysługuje, gdyż inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

Inwestycja SPV w farmy wiatrowe spełnia kryteria długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej, co pozwala na niestosowanie limitów nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia przesłanek długoterminowości, znaczących aktywów oraz interesu publicznego.

Wydatki poniesione na tymczasową przebudowę drogi publicznej przez podatnika mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako koszty pośrednie, gdy stanowią konieczny element prowadzenia i realizacji inwestycji generującej przychody, w myśl art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od budowy lokali przeznaczonych wyłącznie na czynności opodatkowane, z koniecznością korekty odliczenia przy zmianie przeznaczenia na cele zwolnione z VAT przed użytkowaniem.

Powiat, realizując zadanie publicznoprawne o niekomercyjnej i ogólnodostępnej naturze, nie spełnia warunków do odzyskania podatku VAT uiszczonego w ramach wydatków związanych z tym zadaniem, jako że nie działa w tym zakresie w charakterze podatnika VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją infrastrukturalną, ponieważ spełnia warunki z art. 86 ustawy o VAT, a nabyta infrastruktura jest przeznaczona do czynności opodatkowanych.

Nieodpłatne udostępnienie majątku gminnego dla zadań publicznych na rzecz instytucji kultury, jako działanie w ramach zadań własnych, nie stanowi czynności podlegających VAT. W związku z brakiem odpłatnych świadczeń wiązanych z czynnościami opodatkowanymi, odliczenie podatku naliczonego jest niedopuszczalne.

Po Rozwiązaniu PGK, Inwestycja realizowana przez Spółkę będzie nadal kwalifikowana jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu nadwyżki zgodnie z art. 15c ust. 8.

Po rozwiązaniu PGK, inwestycja realizowana przez spółkę celową może być nadal klasyfikowana jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej na gruncie art. 15c ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z limitowania, zgodnie z ust. 8 tejże ustawy.

Projekt realizowany przez spółkę w formie inwestycji energetycznej kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, pozwalając wyłączyć koszty finansowania dłużnego z limitów wynikających z art. 15c ustawy o CIT nawet po rozwiązaniu Podatkowej Grupy Kapitałowej.

Gminie (...) przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji wodno-kanalizacyjnej służącej działalności opodatkowanej, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, co wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podmiotowi, jakim jest Gmina, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, pod warunkiem wykorzystywania towarów i usług wyłącznie dla czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Inwestycja realizowana przez A sp. z o.o. pozostaje kwalifikowana jako długoterminowy projekt infrastrukturalny, na potrzeby art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co powoduje, że koszty jej finansowania nie są uwzględniane w wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Gmina nie spełnia przesłanek przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, dla prawa do odliczenia podatku naliczonego z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Montaż systemów odnawialnych źródeł energii przez Gminę X, jako działanie w ramach zadań publicznych, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a tym samym Gmina nie działa jako podatnik.

Inwestycja realizowana przez spółkę jako farma fotowoltaiczna kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w myśl art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uzasadnia możliwość pominięcia kosztów finansowania dłużnego przy kalkulacji nadwyżki tych kosztów.

W przypadku udziału w długoterminowym projekcie z zakresu infrastruktury publicznej, który spełnia określone normy i służy interesowi publicznemu, koszty finansowania dłużnego związanego z takim projektem nie muszą być uwzględniane przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania, o czym mowa w art. 15c ustawy o CIT.

Odpłatne udostępnianie centrum sportowego przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Prawo do odliczenia VAT od wydatków bieżących przysługuje, lecz nie przysługuje w zakresie wydatków inwestycyjnych, jeśli miały miejsce nieodpłatne świadczenia przed odpłatnym użytkowaniem, z możliwością późniejszej korekty.

Inwestycja Wnioskodawcy polegająca na budowie farmy fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy CIT, co pozwala na wyłączenie kosztów finansowania dłużnego przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania. Wyłączenie to możliwe jest, o ile projekt spełnia kryteria długoterminowości, znaczącego aktywu oraz działania w interesie publicznym

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji infrastrukturalnych należy realizować poprzez zastosowanie pre-współczynnika metrażowego, o ile obiektywnie odzwierciedla on rzeczywisty zakres wykorzystania tych inwestycji dla działalności opodatkowanej

Gmina realizująca zadania publiczne w sferze publicznoprawnej, w zakresie przebudowy dróg gminnych, nie działa jako podatnik VAT i nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków, gdyż czynności te nie są związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

Miasto i Gmina, będąc czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na budowę sieci kanalizacji sanitarnej, gdyż wydatki te są ponoszone wyłącznie na cele czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury komunalnej przez Gminę w ramach realizacji jej zadań własnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdy inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

Gmina Miejska (…), jako jednostka samorządu terytorialnego, realizująca zadania publiczne bez wykonywania czynności opodatkowanych VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację tych zadań, ponieważ wydatki te nie służą czynnościom generałującym podatek należny. (art. 86 ust. 1 ustawy VAT).