Wyłącznie metoda określenia proporcji VAT, uwzględniająca rzeczywisty stosunek obrotu opodatkowanego do całkowitego obrotu wykorzystywanej infrastruktury, spełniająca przesłanki art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, może być uznana za właściwą w kontekście działalności cmentarnej gminy, realizowanej również w ramach obowiązkowych zadań własnych.

Gmina ma prawo do stosowania bardziej adekwatnego klucza proporcji przy odliczeniu VAT, gdy uznaje, że standardowy klucz w Rozporządzeniu nie odpowiada specyfice jej działalności. Należy ustalić proporcję, która rzetelnie odzwierciedli rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do czynności opodatkowanych oraz niegospodarczych, z uwzględnieniem specyfiki wykonywanych nabyć.

W odniesieniu do art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, proporcjonalny udział finansowy w kosztach inwestycji drogowej nie stanowi darowizny ani innego nieopodatkowanego przysporzenia majątkowego. Brak nabycia nowego składnika majątku eliminuje obowiązek podatkowy w kontekście współfinansowania przebudowy drogi przez osoby trzecie.

Odpłatne udostępnienie powierzchni obiektu oraz świadczenie usług wstępu na teren kompleksu basenowego, stanowi czynności podlegające opodatkowaniu VAT, uprawniające do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatkowy organ uznał, iż Wnioskodawca, realizując inwestycję budowlaną na rzecz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż wydatki te nie są bezpośrednio związane z transakcjami opodatkowanymi, a działalność Spółki nie generuje obrotu opodatkowanego.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w drodze korekty, jedynie gdy zastosowane są metody obliczenia proporcji dla całości inwestycji zgodne z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i przepisy rozporządzenia z 2015 r. z uwzględnieniem specyfiki jednostki samorządu terytorialnego.

Inwestowanie przez spółkę będącą podatnikiem ryczałtu od dochodów spółek w instrumenty finansowe, które skutkują objęciem tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, narusza warunek art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, prowadząc do utraty możliwości opodatkowania w formie ryczałtu.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową infrastruktury publicznej, przy zastosowaniu proporcji określonej przepisami art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i stosownym rozporządzeniem, z uwzględnieniem wydatków służących zarówno działalności opodatkowanej, jak i innym celom gminy.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami kanalizacyjnymi i wodociągowymi metodą wyliczania proporcji opartą na współczynniku metrażowym, która precyzyjnie odzwierciedla proporcje wykorzystania infrastruktury do działalności podlegającej opodatkowaniu VAT, a zatem spełnia wymagania art. 86 ust. 2a i 2b ustawy o VAT.

Koszty związane z budową budynku socjalno-biurowego, instalacji oraz fotowoltaiki na potrzeby nowej inwestycji, objęte są pomocą publiczną jako koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji i zwolnione na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT.

Gmina jako prosument energii odnawialnej ma prawo do odliczenia częściowego VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją projektu cyfryzacji i instalacji fotowoltaicznej. Odliczenie powinno być dokonane z użyciem reprezentatywnych prewspółczynników uwzględniających specyfikę działalności gospodarczej oraz podział wydatków na działalność opodatkowaną i zwolnioną.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na instalację fotowoltaiczną przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika bazującego na ilości wody dostarczonej w transakcjach zewnętrznych, jako bardziej adekwatnego do specyfiki prowadzonej działalności niż narzucony rozporządzeniem wzór.

Podatkowi od towarów i usług nie podlega prawo do odliczenia podatku naliczonego dla inwestycji realizowanych przez podmiot publiczny, w przypadku gdy użytkowanie wynikającej z realizacji zadania infrastruktury jest nieodpłatne, co eliminuje możliwość powiązania z czynnościami opodatkowanymi.

Opłaty za niewykorzystane kredyty związane z inwestycjami mogą zwiększać wartość początkową środków trwałych, podczas gdy odsetki naliczane po ich przyjęciu są pośrednimi kosztami uzyskania przychodów potrącanymi w dacie ich zapłaty.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przynosi przychód z tej działalności, niezależnie od ujęcia nieruchomości w ewidencji środków trwałych, a wszystko, co zostało trwale związane z gruntem stanowi jego część składową, podlegającą takim samym zasadom opodatkowania.

Przyznanie spółce prawa do jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z art. 38k ustawy o CIT, jest uzasadnione, jeżeli inwestycje są związane z przeciwdziałaniem COVID-19, a środki trwałe zostały właściwie nabyte i wprowadzone do ewidencji w 2020 roku.

Brak obowiązku korekty rocznej VAT dotyczącej inwestycji zrealizowanej przez gminę zachodzi, gdy od początku proces inwestycyjny był związany z prowadzeniem działalności opodatkowanej, a realizowane działania (np. promocyjne) służyły zwiększeniu sprzedaży opodatkowanej.

Podatnik, który wybrał liniową metodę amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym, nie może w trakcie amortyzacji zmienić jej na metodę indywidualnych stawek, ponieważ wybrana metoda musi być stosowana do pełnego zamortyzowania środka trwałego.

Podatnik, który dokonał wyboru metody liniowej amortyzacji bez zastosowania indywidualnej stawki, nie może zmieniać tej metody w trakcie amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym na metodę indywidualnej stawki amortyzacyjnej. Korekta zeznań podatkowych z uwagi na zmianę stawki amortyzacji jest niedopuszczalna.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu marektyzacji budynku, gdy efekty projektu służą czynnościom nieopodatkowanym, w tym celom społecznym bez prowadzenia działalności gospodarczej.

Zadania realizowane w ramach inwestycji Gminy, które nie mają komercyjnego charakteru i polegają na świadczeniu usług nieodpłatnych, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, ani nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 15, 86 ustawy o VAT.

Budowa Farmy Fotowoltaicznej przez spółkę stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, uprawniając do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego związanych z projektem z nadwyżek, zgodnie z art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT, z uwagi na spełnienie wymogów strukturalnych oraz znaczenie w ogólnym interesie publicznym.

Opłaty przyłączeniowe do sieci elektroenergetycznej ponoszone w związku z budową farmy wiatrowej nie mogą być wliczane do wartości początkowej środków trwałych ze względu na ich charakter, lecz powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przekazanie energii elektrycznej do sieci w ramach systemu net-billingu jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Gmina, prowadząc usługi odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik i jej czynności są objęte VAT. Gmina może stosować indywidualny sposób określenia proporcji dla odliczenia VAT, jeśli obiektywnie odzwierciedla on specyfikę działalności i nabyć.