Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT za pomocą zaproponowanej proporcji obliczonej według udziału liczby osób pochowanych odpłatnie w stosunku do całkowitej liczby pochówków, gdyż metoda ta nie odzwierciedla obiektywnie zakresu wykorzystania wydatków do działalności gospodarczej.

Przeszacowanie wartości inwestycji w nieruchomości odniesione w księgach rachunkowych na pozostałe przychody operacyjne nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż nie generuje definitywnego przysporzenia majątkowego.

Gmina nie jest uprawniona do obniżenia podatku VAT związanego z inwestycją realizującą zadanie własne, ponieważ działania te nie generują czynności opodatkowanych.

Wpłaty mieszkańców na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działania Gminy, nie mające na celu stałego dochodu i wspierane środkami publicznymi, nie stanowią działalności gospodarczej. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupów związanych z realizacją tego projektu.

Gmina, realizując inwestycje mające na celu zwiększenie lokalnej retencji wód oraz ochronę ekosystemów, działa nie jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. W związku z tym czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, a gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi inwestycjami.

Prawo do odliczenia podatku VAT przez Gminę dotyczy jedynie wydatków poniesionych na budynki służące działalności zarówno opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT, z wykorzystaniem proporcji określonej zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Odliczenie nie przysługuje od wydatków na budynki wykorzystywane wyłącznie dla zadań własnych Gminy, pozbawionych związku z działalnością opodatkowaną.

Podatnik, będący organem samorządu terytorialnego, może stosować indywidualnie określony prewspółczynnik dla przypisywania kosztów do działalności gospodarczej, jeżeli proponowana metoda jest bardziej reprezentatywna dla specyfiki wykonywanej działalności niż metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na inwestycję, używając mechanizmów preproporcji oraz proporcji sprzedaży, o ile wydatki te dotyczą zarówno działalności gospodarczej, jak i czynności poza nią.

Umorzenie kwot kapitału kredytów hipotecznych, zaciągniętych na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, ale może podlegać zaniechaniu poboru podatku, jeśli zachodzą okoliczności przewidziane w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.

Jednostce samorządu terytorialnego, która nabywa towary i usługi związane z realizacją projektu będącego zadaniem własnym i niegenerującego opodatkowanych przychodów, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przekazanie nieodpłatne nakładów inwestycyjnych na przebudowę infrastruktury do celów działalności gospodarczej nie podlega VAT. Grupie VAT przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od inwestycji oraz pełne zastosowanie prewspółczynnika do usług hurtowego odbioru ścieków z uwzględnieniem działalności mieszanej.

Podatnikowi, który realizuje zadania własne w ramach działalności użyteczności publicznej, bez generowania dochodów podlegających VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy na cele nieopodatkowane.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację publicznych projektów niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT.

Dochody z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej inwestycji, polegającej na zwiększeniu zdolności produkcyjnych istniejącego zakładu, mogą być zwolnione z podatku dochodowego w oparciu o udział tych dochodów w ogólnych wynikach finansowych zakładu, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT.

Zaniechanie inwestycji z powodów niezależnych od podatnika nie obliguje do korekty odliczonego podatku naliczonego VAT, jeśli poniesione wydatki miały służyć działalności opodatkowanej i nie zmieniło się ich przeznaczenie na działalność zwolnioną lub nieopodatkowaną.

Dochodów z inwestycji SCSp należy klasyfikować zgodnie z ich naturą na poziomie spółki: zyski kapitałowe oraz inne źródła przychodów, przy czym przeniesione straty kapitałowe nie obniżają dochodów z działalności gospodarczej.

Zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT dotyczy wyłącznie dochodu uzyskanego z realizacji nowej inwestycji, wyodrębnionego zgodnie z kryteriami funkcjonalnymi i ekonomicznymi, a wspólne koszty alokuje się wg klucza przychodowego.

Odszkodowanie uzyskane za wywłaszczenie nieruchomości nabytych nieodpłatnie w drodze spadku i działu spadku korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, niezależnie od przyszłego zwiększenia udziału w tej nieruchomości.

Wniesienie aportem inwestycji do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części i w konsekwencji nie jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz jest opodatkowaną odpłatną dostawą towarów, w ramach której podstawa opodatkowania oparta jest o wartość uzyskanych udziałów w spółce.

Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, stosując proporcję opartą na zużyciu m3, co obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych, a nie generalny prewspółczynnik z rozporządzenia.

Województwo, realizując projekt inwestycji drogowej, nie działa jako podatnik VAT, co wyłącza możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem towarów i usług nieużywanych do czynności opodatkowanych, zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami wykorzystywanymi do działalności mieszanej, pod warunkiem spełnienia warunków proporcjonalnego wykorzystania, jednakże mogą one zdecydować o niekorzystaniu z tego prawa przy wskaźniku poniżej 2%.

Uczelnia publiczna, realizująca projekt współfinansowany ze środków UE, może odliczać podatek naliczony VAT proporcjonalnie, w oparciu o prewspółczynnik oraz współczynnik odliczenia, jeśli nabywane towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej. Taka praktyka wynika z rozporządzenia MF i art. 86 ust. 1 oraz art. 90 ustawy o VAT.

Wnioskodawczyni ma uprawnienie do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przy kosztach Projektu, po uwzględnieniu odpowiednich proporcji wynikających z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy VAT oraz właściwych rozporządzeń, zapewniając rozdzielenie działalności gospodarczej od pozostałej działalności instytucji.