Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez Gminę do spółki komunalnej jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, wyłączoną z prawa do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę infrastrukturę.

Jednostka samorządu terytorialnego jest uprawniona do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, obliczonej na podstawie proporcji ilości wodno-ściekowej obsługiwanej przez urząd w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jeżeli metoda ta bardziej odpowiada specyfice tej działalności.

Przychody z usług pośrednictwa reklamowego w Internecie należy opodatkować 15% stawką ryczałtu, usługi obsługi poczty i zarządzania dokumentacją 8,5%, usługi związane z technologiami IT 12%. Brak ewidencji przychodów dla każdej usługi odrębnie skutkuje 15% stawką dla całości przychodów.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a dla obliczenia prewspółczynnika odliczenia podatku naliczonego można zastosować metodę metrażową, odzwierciedlającą rzeczywiste zużycie wody i odbioru ścieków.

Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT od instalacji fotowoltaicznych przy przepompowniach używanych wyłącznie w opo.datkowanej działalności gospodarczej oraz do częściowego odliczenia z zastosowaniem pre-współczynnika metrażowego, gdy przepompownie są wykorzystywane również do celów niegospodarczych, zgodnie z zasadami obiektywnego przyporządkowania wydatków.

Odliczenie wydatków na drugą instalację fotowoltaiczną jako nowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne jest dopuszczalne pod warunkiem spełnienia kryteriów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym nieprzekroczenia limitu ulgi 53 000 zł na jednego małżonka.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki na budowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, gdy infrastruktura ta będzie służyć wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, przy zastosowaniu prewspółczynnika odzwierciedlającego rzeczywiste dane, co gwarantuje proporcjonalne przypisanie kosztów do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Czynność wprowadzenia energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych do sieci podlega opodatkowaniu VAT, zaś otrzymane dofinansowanie z Programu Inwestycji Strategicznych nie stanowi podstawy opodatkowania tym podatkiem.

Części budowlane elektrowni fotowoltaicznej, o których mowa w art. 1a ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, podlegają podatkowi od nieruchomości tylko w razie ich związku z działalnością gospodarczą. Jeżeli instalacja służy działalności ustawowo nieuznawanej za działalność gospodarczą, jej części budowlane nie podlegają opodatkowaniu jako budowle związane z taką działalnością

Sprzedaż przez Gminę udziału 1/6 w nieruchomości zabudowanej jest czynnością podlegającą VAT, lecz korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na przekroczenie okresu dwóch lat od pierwszego zasiedlenia oraz brak nakładów na ulepszenia budowli.

Szpital świadczący usługi w zakresie opieki zdrowotnej, które są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z zakupów dokonanych do celów niezwiązanych z działalnością opodatkowaną.

Organ stwierdza, iż gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycje wodociągowe w oparciu o prewspółczynnik ilościowy, jako obiektywnie odzwierciedlający wykorzystanie towarów i usług do celów działalności gospodarczej oraz innych celów, zgodnie z art. 86 ust. 1 i 2a ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, stosując prewspółczynnik ilościowy, oparty na stosunku ilości ścieków odbieranych od zewnętrznych podmiotów do ogółu odbieranych ścieków, co zapewnia obiektywne i precyzyjne określenie proporcji związanej z działalnością gospodarczą.

Gmina, w zakresie modernizacji sieci wodociągowej i Hydroforni, może zastosować prewspółczynnik metrażowy oparty na zużyciu wody dla celów odliczenia VAT, jeśli metoda ta lepiej odpowiada specyfice działalności gospodarczej i zapewnia dokładne wyodrębnienie wydatków służących działalności opodatkowanej.

Jednostka samorządu terytorialnego, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeśli te wydatki związane są wyłącznie z wykonywaniem czynności opodatkowanych, realizowanych na podstawie umów cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 86 i 88 ustawy o VAT.

Powiat (...) ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z montażem instalacji fotowoltaicznej w zakresie, w jakim wydatki są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, uwzględniając proporcję określoną w przepisach ustawy o VAT.

Działalność niemieckiej spółki prowadzona w Polsce za pośrednictwem pracowników na stanowiskach kluczowych, angażujących się w zasadniczą działalność, stanowi zagraniczny zakład w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, skutkując obowiązkiem podatkowym w Polsce.

Aport infrastruktury wod-kan. i wozu przez Gminę do spółki jest opodatkowany VAT jako odpłatna dostawa towarów, nie wyłączona na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów, bez zwolnień, z prawem do korekty podatku naliczonego.

Prawo ulgi termomodernizacyjnej przysługuje właścicielowi budynku efektywnie użytkowanego jako mieszkalny, niezależnie od formalnego odbioru budowlanego, jeśli spełnia funkcję mieszkania, zgodnie z treścią art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalność gminy polegająca na dostarczaniu wody i odprowadzaniu ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych jest opodatkowana VAT, a prawo do odliczenia VAT od inwestycji infrastrukturalnych przysługuje proporcjonalnie według realnego wykorzystania infrastruktury.

Wydatki poniesione przez spółkę na realizację inwestycji stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodu i mogą zostać rozpoznane jako takie w momencie ich przekazania na rzecz gminy lub PWiK.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zastosowania zwolnienia. Przy obliczaniu części podatku naliczonego do odliczenia można zastosować prewspółczynnik metrażowy, który wiarygodnie odwzorowuje zużycie związane z opodatkowaną działalnością. Zastosowanie prewspółczynnika

Wniesienie aportem Infrastruktury powstałej w ramach Inwestycji do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, z uwagi na brak możliwości zastosowania zwolnień związanych z pierwszym zasiedleniem. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego związanego z tą transakcją.