Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez jednostki samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą objętą opodatkowaniem VAT. W przypadku niewyłącznego wykorzystania infrastruktury do celów działalności gospodarczej, sposobem odliczania podatku naliczonego może być prewspółczynnik metrażowy, jeśli odzwierciedla specyfikę działalności.

Obowiązek podatkowy w podatku VAT z tytułu wprowadzenia energii elektrycznej do sieci przez prosumenta powstaje z chwilą wystawienia faktury lub najpóźniej z upływem terminu kompensaty należności, o ile nie została określona inna data wystawienia faktury.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego na podstawie prewspółczynnika metrażowego, bazującego na ilości m3 dostarczanej wody i/lub odbieranych ścieków od odbiorców zewnętrznych, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, jako że metoda ta bardziej obiektywnie i reprezentatywnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury niż obowiązująca metoda z Rozporządzenia.

Gmina, realizując budowę przydomowych oczyszczalni ścieków finansowaną głównie ze środków zewnętrznych oraz minimalnym udziałem mieszkańców, nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, a otrzymane dotacje i wpłaty mieszkańców nie są opodatkowane VAT-em.

Podatnik będący jednostką samorządu terytorialnego może stosować alternatywną metodę określania proporcji dla odliczenia VAT, która odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury w działalności mieszanej, pod warunkiem że rzeczywista proporcja lepiej oddaje specyfikę tej działalności niż standardowe metody przewidziane przepisami.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT o kwotę proporcjonalnie przypadającą na opodatkowaną działalność gospodarczą, związaną z gospodarką kanalizacyjną, stosując metodę, która najpełniej odzwierciedla specyfikę działalności – w tym przypadku pomiary metrów sześciennych odbieranych ścieków.

Czynności wykonywane przez Gminę przy budowie przydomowych oczyszczalni ścieków dla Mieszkańców, finansowane z dotacji i wpłat mieszkańców, nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż realizowane są jako zadania własne Gminy w ramach władztwa publicznego.

Wpłaty mieszkańców gminy z tytułu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie są opodatkowane podatkiem VAT. Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT związanego z tą inwestycją, gdyż nie świadczy w tym zakresie usług w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, który lepiej odpowiada specyfice działalności, w porównaniu do metody wskazanej w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 r.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i wobec tego, czynność ta podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z zadaniami realizowanymi przez Miejski Zarząd Dróg, jeżeli wydatki te nie są związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, a mają charakter publicznoprawny i są nieodpłatnie udostępniane społeczeństwu.

Wprowadzenie przez jednostkę samorządu terytorialnego energii elektrycznej do sieci, jako działanie prosumenta, stanowi podlegającą VAT odpłatną dostawę towarów, zaś obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu jej wystawienia, przy czym podstawa opodatkowania to wartość energii ustalana zgodnie z regulacjami OZE.

Gmina jest uprawniona do stosowania do wydatków mieszanych prewspółczynnika VAT obliczoną metodą ilościową dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Jest to dopuszczalne, gdyż metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej prowadzonej przez KZB, skutkując adekwatnym odliczeniem podatku naliczonego.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z inwestycją realizowaną w ramach zadań własnych, jeśli te nie generują czynności opodatkowanych. Prawa do odliczenia nie nabywa się, gdy inwestycja nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej podlegającej VAT.

Realizacja przez Gminę projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym wpłaty od mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, tym samym wykluczając prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu innowacyjnych produktów spełnia przesłanki twórczości, systematyczności oraz innowacyjności niezbędne do uznania jej za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o CIT, co umożliwia skorzystanie z ulgi B+R, a związane z nią koszty osobowe i materiałowe stanowią koszty kwalifikowane.

Gmina ma prawo do stosowania bardziej adekwatnego klucza proporcji przy odliczeniu VAT, gdy uznaje, że standardowy klucz w Rozporządzeniu nie odpowiada specyfice jej działalności. Należy ustalić proporcję, która rzetelnie odzwierciedli rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do czynności opodatkowanych oraz niegospodarczych, z uwzględnieniem specyfiki wykonywanych nabyć.

Wydatki na magazyn energii jako integralny element instalacji fotowoltaicznej mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, po uwzględnieniu pomniejszenia o otrzymane dofinansowanie z programu "Mój Prąd".

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną poprzez zastosowanie ilościowego prewspółczynnika, realistycznie odzwierciedlającego zakres wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej, zamiast metody z rozporządzenia MF.

Wykorzystywanie instalacji OZE przez Gminę do produkcji energii elektrycznej stanowi działalność opodatkowaną VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego, z wyłączeniem jednak wydatków związanych z termomodernizacją budynków, które nie mają charakteru czynności opodatkowanych.

Dla celów art. 5 ust. 3 polsko-austriackiej UPO, 12-miesięczny okres prac instalacyjno-montażowych rozpoczyna się z datą rozpoczęcia prac w Polsce i kończy z zakończeniem wszystkich prac instalacyjnych i montażowych, w tym napraw gwarancyjnych.

Usługi dostarczania wody do odbiorców przez Gminę są opodatkowane VAT, a zastosowanie prewspółczynnika metrażowego do odliczenia VAT od inwestycji wodociągowych jest prawidłowe, jako bardziej reprezentatywne niż metoda wskazana w Rozporządzeniu ws. prewspółczynnika. Gmina może odliczyć VAT adekwatnie do udziału działalności gospodarczej.

Koszty związane z budową budynku socjalno-biurowego, instalacji oraz fotowoltaiki na potrzeby nowej inwestycji, objęte są pomocą publiczną jako koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji i zwolnione na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT.

Gmina wykonująca działalność wodno-kanalizacyjną może stosować własną, bardziej adekwatną metodę kalkulacji prewspółczynnika VAT, opartą na rzeczywistych danych o dostarczonej wodzie i odbieranych ściekach, zamiast metody określonej w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 roku. Przysługuje jej także prawo do korekty rozliczeń VAT z tego tytułu.