Przychody z tytułu usług nadzoru i weryfikacji projektów, pomimo iż nie obejmują one projektowania, podlegają stawce 14% ryczałtu jako usługi inżynierskie zgodnie z PKWiU dział 71.

Wprowadzanie do sieci nadwyżki energii przez gminne instalacje fotowoltaiczne stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Obowiązek podatkowy dla takich dostaw energii powstaje z chwilą wystawienia faktury, a podstawę opodatkowania określa wartość energii ustalona metodą net-billing, nie bazując wyłącznie na kwocie kompensaty.

Instalacja fotowoltaiczna montowana na budynku prowadzonej działalności gospodarczej, charakteryzująca się konstrukcją umożliwiającą jej demontaż i ponowną eksploatację, stanowi odrębny środek trwały, umożliwiający dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego przewidzianego dla małych podatników (art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Koszty związane z dodatkowymi czynnościami pomocniczymi, transportem i przechowywaniem wyrobów, mogą być uznane za jedną działalność zwolnioną. Wynagrodzenie z projektów kompleksowych może być częściowo zwolnione przy użyciu proporcji przychodów zwolnionych. Koszty wspólne powinny być alokowane przy użyciu klucza przychodowego.

Wydanie energii elektrycznej najemcom przez podmiot nieposiadający koncesji, z odrębnym wykazaniem kosztów na fakturach, jest traktowane jako sprzedaż nabywcom końcowym i podlega opodatkowaniu akcyzą bez zastosowania zwolnienia dla podmiotów produkujących energię w mikroinstalacji.

Gmina jest uprawniona, przy odliczeniu VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, do zastosowania prewspółczynnika metrażowego, jako bardziej reprezentatywnego dla specyfiki jej działalności gospodarczej względem metody z rozporządzenia.

Magazyn energii jako integralna część instalacji fotowoltaicznej i systemu elektrycznego ogrzewania domu kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem pomniejszenia wartości odliczanej o kwoty dofinansowania z funduszy publicznych.

W przypadku braku wyodrębnienia kosztów na fakturze oraz dofinansowania przez NFOŚiGW, wydatki poniesione na instalację wiatrową i magazyn energii nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na realizację inwestycji związanej z instalacją fotowoltaiczną, pod warunkiem, że istnieje związek tych wydatków z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, zwłaszcza gdy nabyte towary i usługi służą także czynnościom opodatkowanym.

Usługi automatyzacji procesów biznesowych i integracji systemów, sklasyfikowane jako PKWiU 62.09.20.0, podlegają ryczałtowi od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, pod warunkiem niespełniania kryteriów dotyczących tworzenia oprogramowania oraz innych usług wymienionych w ustawie.

W przypadku gdy jednostka budżetowa gminy wykorzystuje efekty inwestycji zarówno do działalności opodatkowanej VAT, jak i do działalności poza VAT, odliczenie VAT naliczonego odbywa się poprzez zastosowanie prewspółczynnika jednostki zgodnie z zasadami wynikającymi z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia 50% wydatków na roboty budowlane przy zabytku od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli nie uzyskał zaświadczenia wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzającego wykonanie tych prac, mimo posiadania faktur i pozwoleń.

Gmina (X) nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu wydatków na instalacje OZE, które są użyczane Gminnemu (Y) w ramach nieodpłatnych świadczeń podlegających działaniom publicznoprawnym, nie podlegającym podatkowi VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej, jako element przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu odliczenia i spełnienia warunków definicji termomodernizacji.

Podatnik, który poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, o ile wydatki te są dokumentowane fakturą i nie zostały zrefundowane. Odliczenie jest ograniczone do kwoty 53 000 zł.

W przypadku wprowadzania energii elektrycznej do sieci z instalacji fotowoltaicznej, gmina ma prawo odliczenia podatku VAT z faktur na montaż instalacji, gdy energia ta jest przedmiotem odpłatnej dostawy podlegającej opodatkowaniu VAT.

Aport infrastruktury przez Gminę do Spółki podlega opodatkowaniu VAT, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa czy zorganizowanej części, zaś Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego na potrzeby tego aportu.

Wydatki poniesione na modernizację systemu grzewczego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej, jeśli prowadzą do poprawy efektywności energetycznej i spełniają określone w przepisach wymogi dotyczące dokumentacji oraz kwalifikowalności względem przepisów prawa podatkowego.

Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, jeśli budynek mieszkalny jednorodzinny istnieje i spełnia ustawowe kryteria na moment odliczenia, bez względu na formalne zakończenie budowy.

Wydatki poniesione na wymianę zasobnika ciepłej wody użytkowej oraz związane z nią materiały i usługi montażowe w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, stanowią wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne i podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT.

Wydatki poniesione jako wkład własny na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, takie jak instalacja fotowoltaiczna, mogą podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile nie zostały zrefinansowane i są udokumentowane fakturami VAT, a przedsięwzięcie zakończy się w ciągu 3 lat.

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, w zakresie świadczenia usług wodociągowych może zastosować pre-współczynnik metrażowy do odliczenia podatku VAT. Odpowiedni sposób określenia proporcji powinien odpowiadać specyfice działalności wodociągowej i opierać się na mierzalnych danych dotyczących zużycia wody, co pozwala na adekwatne odzwierciedlenie zakresu wykorzystania infrastruktury do działalności

Podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej dla wydatków poniesionych przed formalnym pozwoleniem na użytkowanie, jeśli budynek spełnia definicję istniejącego w momencie odliczenia wydatków.