Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z budową sieci kanalizacyjnej, gdyż inwestycja jest wykorzystywana wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego VAT związanych z inwestycją kanalizacyjną przy wykorzystaniu prewspółczynnika opartego na proporcji ilości odebranych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości odebranych ścieków, co obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie zasobów do działalności gospodarczej.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług kanalizacji dla Odbiorców zewnętrznych stanowi czynności opodatkowane VAT, a Gmina posiada prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami infrastrukturalnymi wykorzystywanymi wyłącznie do tej działalności.

Gmina ma prawo stosować własny prewspółczynnik, oparty na kryterium ilościowym dostawy wody i ścieków, odzwierciedlający rzeczywiste wykorzystanie do celów działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 2h ustawy o VAT, zamiast wzoru z rozporządzenia, który nie uwzględnia specyfiki działalności wodno-kanalizacyjnej.

Jednostka samorządu terytorialnego, przy braku możliwości bezpośredniej alokacji podatku od towarów i usług do działalności gospodarczej, może stosować alternatywny prewspółczynnik, uwzględniający specyfikę działalności wodnokanalizacyjnej, w oparciu o rzeczywiste zużycie wody mierzone metrów sześciennych, pod warunkiem, że ten sposób jest bardziej reprezentatywny niż metoda określona w rozporządzeniu

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową sieci wodociągowej i zakupem specjalistycznego samochodu, jednakże nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę kanalizacji deszczowej, która służy celom publicznym zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy o VAT.

Gmina nie jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika ilościowego przy odliczaniu podatku naliczonego w związku z zadaniami inwestycyjnymi o mieszanym charakterze (gospodarczym i niegospodarczym), gdyż nie zapewnia on rzetelnego odzwierciedlenia rzeczywistego wykorzystania inwestycji, w szczególności nie uwzględnia wydatków na cele przeciwpożarowe.

Jednostki samorządu terytorialnego realizujące inwestycje w ramach projektów opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu, mają prawo do odliczenia podatku VAT z uwzględnieniem zasad proporcji, jeśli wyłączna alokacja wydatków do działalności gospodarczej nie jest możliwa.

Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych, w kontekście zadań publicznych, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Dokumentacja takich czynności nie wymaga wystawiania faktur VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, niekorzystającą ze zwolnienia jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co przysługuje Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją.

Gmina ma prawo stosować indywidualną metodę kalkulacji prewspółczynnika opartą na wskaźniku ilościowym, który dokładniej odzwierciedla proporcję wydatków przypadających na działalność opodatkowaną, co jest zgodne z zasadami systemu VAT i wyklucza obligatoryjne stosowanie metody z Rozporządzenia z 2015 r.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na Infrastrukturę Kompleksu do wysokości proporcji zdefiniowanej w § 3 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r., zważywszy na brak możliwości przypisania wydatków wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT.

Inwestycja realizowana przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, co zgodnie z art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT, umożliwia wyłączenie związanych z nią kosztów finansowania dłużnego z nadwyżki kosztów. Projekt ten spełnia wszystkie wymagane kryteria formalne i materialne.

Inwestycja w postaci farmy fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, co na mocy art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, zwalnia beneficjenta z obowiązku uwzględniania kosztów finansowania dłużnego w kalkulacji nadwyżki tych kosztów.

Inwestycja Spółki w farmę fotowoltaiczną stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z kalkulacji nadwyżki, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, z uwagi na realizację pierwszego zasiedlenia i przysługujące prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Brak stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez A. GmbH & Co. KG w Polsce oraz uznanie wnoszonych składników za zorganizowaną część przedsiębiorstwa wyłącza transakcję z opodatkowania VAT.

Świadczenie usług dostarczania wody przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Odliczenie VAT naliczonego jest dopuszczalne w proporcji ustalonej na podstawie ilości wody dostarczonej zewnętrznie i łącznie. Dostarczanie wody do odbiorców wewnętrznych nie podlega VAT jako działalność wewnątrzstrukturalna

Inwestycja polegająca na budowie morskiej farmy wiatrowej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy CIT, co uprawnia do nieuwzględnienia kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu limitu tych kosztów zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy CIT.

Przychody uzyskiwane przez podatnika z działalności sklasyfikowanej pod PKWiU 63.11.19.0, niebędącej usługami przetwarzania danych, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem według stawki 8,5%, o ile spełnione są wszystkie warunki przewidziane ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Pomoc finansowa przyznana gminie w związku z realizacją inwestycji wodno-kanalizacyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest bezpośrednio związana z ceną świadczonych przez gminę usług. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT dla projektów kanalizacyjnych przy zastosowaniu adekwatnego prewspółczynnika.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z wydatkami inwestycyjnymi ponoszonymi na budowę oczyszczalni ścieków i infrastruktury, jeżeli całość tych środków trwałych jest wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych, a wynajmowane nieruchomości są przedmiotem umowy dzierżawy opodatkowanej VAT.

Usługi klasyfikowane pod PKWiU 63.11.19.0, obejmujące infrastrukturę dla technologii informatycznych i komputerowych, kwalifikują się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychody ze świadczenia usług związanych z oprogramowaniem zaklasyfikowane jako PKWiU 62.01.11.0 i 62.01.12.0 podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 12%, ponieważ usługi te mają związek z oprogramowaniem. Usługi nie związane bezpośrednio z oprogramowaniem, takie jak PKWiU 62.09.20.0 i 63.11.12.0, mogą być opodatkowane niższą stawką 8,5%.