Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej do spółki przez Gminę nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega zatem opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od związanych z infrastrukturą wydatków.

Gmina jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową, stosując prewspółczynnik wyliczany metodą ilościową, która najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej, zapewnia obiektywne odwzorowanie podziału wydatków na cele opodatkowane oraz nieopodatkowane.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez JST stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. JST nie jest zobowiązana do naliczania VAT od wewnętrznego wykorzystania infrastruktury. Odliczenie VAT od wydatków inwestycyjnych opiera się na proporcji wyliczonej według udziału objętości wody/ścieków dostarczonej zdobywanych

Inwestycja SPV w farmy wiatrowe spełnia kryteria długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej, co pozwala na niestosowanie limitów nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia przesłanek długoterminowości, znaczących aktywów oraz interesu publicznego.

Realizowana przez SPV inwestycja kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, co zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT zwalnia Wnioskodawcę z obowiązku rozliczania nadwyżki kosztów finansowania dłużnego w rozliczeniach podatkowych.

Inwestycja w farmę wiatrową, jako długoterminowy projekt infrastruktury publicznej, spełnia wymogi art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, skutkując możliwością wyłączenia nadwyżki kosztów finansowania dłużnego z obliczeń, na podstawie art. 15c ust. 8 ustawy.

Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT z faktur za wydatki związane z budową sieci wodociągowej, gdyż posłuży ona wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Odliczenie nie będzie możliwe, jeśli wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT, stanowiące wyjątki od prawa do odliczenia.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków do odbiorców zewnętrznych stanowi czynność opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego od infrastruktury, z zastosowaniem prewspółczynnika metrażowego, jako najbardziej reprezentatywnego narzędzia obliczeniowego.

Podatnik realizujący długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, taki jak elektrownia fotowoltaiczna, który spełnia przesłanki art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT oraz przepisy Dyrektywy ATAD, nie musi uwzględniać kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu nadwyżki tych kosztów.

Inwestycja realizowana przez spółkę jako farma fotowoltaiczna kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w myśl art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uzasadnia możliwość pominięcia kosztów finansowania dłużnego przy kalkulacji nadwyżki tych kosztów.

Projekt inwestycyjny spółki X, polegający na budowie i eksploatacji farm wiatrowych, stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 CIT, co uzasadnia wyłączenie kosztów finansowania dłużnego tej inwestycji z limitowania, zgodnie z art. 15c ust. 8 CIT.

W przypadku udziału w długoterminowym projekcie z zakresu infrastruktury publicznej, który spełnia określone normy i służy interesowi publicznemu, koszty finansowania dłużnego związanego z takim projektem nie muszą być uwzględniane przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania, o czym mowa w art. 15c ustawy o CIT.

Inwestycja Wnioskodawcy polegająca na budowie farmy fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy CIT, co pozwala na wyłączenie kosztów finansowania dłużnego przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania. Wyłączenie to możliwe jest, o ile projekt spełnia kryteria długoterminowości, znaczącego aktywu oraz działania w interesie publicznym

Odpłatna dzierżawa majątku infrastrukturalnego przez Gminę stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji.

Odpłatne świadczenie przez JST usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. JST ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, który najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności.

Odstępuje się od stosowania proporcji odliczenia VAT zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, jeżeli bardziej reprezentatywne jest zastosowanie proporcji metrażowej, zapewniającej dokładne odzwierciedlenie stopnia użycia Infrastruktury do działalności gospodarczej.

Wniesienie przez Miasto aportu w postaci infrastruktury kanalizacji deszczowej do spółki komunalnej jest czynnością cywilnoprawną podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż Miasto działa jako podatnik, a nie jako organ władzy publicznej.

Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury ciepłowniczej przez Gminę nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdyż realizowane jest w ramach zadań publicznoprawnych Gminy, nie związanych z działalnością gospodarczą. Brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na tę infrastrukturę.

Wniesienie aportem infrastruktury przez Gminę do Spółki, jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia, gdyż nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty podatku naliczonego.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z budową kanalizacji sanitarnej i sieci wodociągowej, gdy czynności te są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Nie przysługuje natomiast prawo do odliczenia VAT związanego z budową oczyszczalni ścieków przy szkołach, gdyż są przeznaczone do działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Świadczenie odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Wykorzystanie infrastruktury do dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie obliguje do naliczania podatku. Gmina posiada prawo do odliczenia VAT naliczonego, stosując proporcję metrażową od zużycia wody.

Nieodpłatne przekazanie infrastruktury wodociągowej stanowi przychód podatkowy zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, a odpisy amortyzacyjne od takich środków mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawy.

Gmina, przy rozliczeniu wydatków na zadania związane z infrastrukturą wodną i kanalizacyjną, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w części odpowiadającej udziałowi wykorzystania tej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT, jeżeli stosowany prewspółczynnik metrażowy lepiej odpowiada specyfice działalności niż wskaźniki przyjęte w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Gmina ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę kanalizacyjną przy zastosowaniu prewspółczynnika VAT opartego na rzeczywistych danych operacyjnych, pod warunkiem że metoda ta najdokładniej odzwierciedla proporcję wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej.