Gmina, realizując zadania o charakterze publicznoprawnym, takie jak budowa infrastruktury drogowej, nie działa jako podatnik VAT, zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego związane z wydatkami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodno-kanalizacyjnej.

Dochód uzyskany z wniesienia aportu do spółki z o.o., w której związek JST posiada 100% udziałów, nie korzysta z zwolnienia określonego w art. 17 ust. 1 pkt 4g ustawy o CIT, gdyż nie jest przeznaczony bezpośrednio na cele tych jednostek.

Wydatek związany z nabyciem środków trwałych i aktywów w ramach Nowej Inwestycji, obejmujący całość funkcjonalnych części zakładu, stanowi koszt kwalifikowany w rozumieniu Rozporządzenia i wpływa na kwotę zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektów przeznaczonych do działalności publicznej niepodlegającej opodatkowaniu VAT, albowiem nie istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Sprzedaż działek 1 i 2 może zostać zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia i opodatkowania dostawy. Działka 3 nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na tych samych podstawach oraz podlega opodatkowaniu standardową stawką VAT jako dostawa gruntu, a nie jako dostawa budynku.

Gmina, świadcząc odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych, działa jako podatnik VAT i nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Przysługuje jej pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wykorzystywaną wyłącznie do tych usług.

Świadczenie odpłatnych usług kanalizacyjnych przez JST na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnień podatkowych. JST nie ma obowiązku naliczania podatku należnego w przypadku wewnętrznego wykorzystania infrastruktury. JST przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego metodą proporcjonalną, obliczoną według ilości metrów

Inwestycja w postaci budowy BESS jest długoterminowym projektem z zakresu infrastruktury publicznej, co umożliwia wyłączenie związanych z nią kosztów finansowania dłużnego z wyliczenia nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, przy spełnieniu wskazanych tam warunków.

Przychody z tytułu pozostałych usług zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych, klasyfikowanych jako PKWiU 70.22.20.0 mogą być opodatkowane zryczałtowaną stawką 8,5%, o ile nie stanowią usług doradztwa zarządzania i spełniają pozostałe wymogi ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Gminie C nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług, gdyż związane są one z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu, co wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Bezpłatne użyczenie nieruchomości przez SIM na rzecz Gminy X nie stanowi nieodpłatnego świadczenia skutkującego przychodem podatkowym, gdyż dotyczy realizacji zadań publicznych Gminy, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT; ewentualne przychody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów i usług, które nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, lecz do realizacji zadań o charakterze publicznoprawnym, co wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dopuszczalne jest stosowanie pre-współczynnika metrażowego w celu ustalenia części podatku naliczonego odliczanego przez JST, o ile metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności niż pre-współczynnik z rozporządzenia, co w szczególności dotyczy działalności wodociągowej, opodatkowanej w znacznej części. JST ma prawo odstąpić od metod rozporządzeniowych, jeśli obiektywnie precyzyjnie określają

Inwestycje realizowane przez wnioskodawcę spełniają warunki uznania ich za długoterminowe projekty z zakresu infrastruktury publicznej, co uprawnia wnioskodawcę do wyłączenia kosztów odsetek z kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Świadczenie przez jednostki samorządu terytorialnego odpłatnych usług dostarczania wody, dokonane na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT. Jednocześnie działania wewnętrzne związane z dostawą wody do odbiorców wewnętrznych nie kreują obowiązku podatkowego dla jednostki. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych

Projekt realizowany przez podatnika, spełniający wymogi długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej, jest uprawniony do wykluczenia poniesionych kosztów finansowania dłużnego z limitów określonych w art. 15c ust. 1 Ustawy CIT, jeżeli spełnia warunki określone w art. 15c ust. 8 tej Ustawy.

Realizowana przez Wnioskodawcę budowa farmy fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, dlatego koszty finansowania dłużnego związane z tą inwestycją, zarówno w fazie budowy jak i w przypadku refinansowania, nie są uwzględniane przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Podatnik będący jednostką samorządu terytorialnego może stosować alternatywną metodę określania proporcji dla odliczenia VAT, która odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury w działalności mieszanej, pod warunkiem że rzeczywista proporcja lepiej oddaje specyfikę tej działalności niż standardowe metody przewidziane przepisami.

Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, w ramach długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej, wykonawca, spełniający kryteria art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, uprawniony jest do nieuwzględniania kosztów pożyczek i kredytów, w tym kontraktów SWAP, pod warunkiem zgodności z przesłankami autonomiczności prawa podatkowego.

Dostarczanie wody odbiorcom zewnętrznym przez gminną infrastrukturę wodociągową stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego wyłącznie zgodnie z prewspółczynnikiem metrażowym, który lepiej oddaje rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do przedsięwzięć gospodarczych w porównaniu do rozwiązań z Rozporządzenia.