Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy inwestycja jest częściowo wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Odliczenie to wymaga zastosowania odpowiedniego prewspółczynnika w przypadku nabyć dotyczących działalności mieszanej, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Zwrot kosztów nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym, gdyż nie występuje trwałe przysporzenie majątkowe. Dzierżawa nieruchomości, która nie jest związana z działalnością gospodarczą, stanowi odrębne źródło przychodów nieobjęte działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Gmina, przy prowadzeniu działalności z zakresu infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, ma prawo stosować prewspółczynnik metrażowy do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych, gdyż metoda ta lepiej odpowiada specyfice działalności niż standardowy wzór z rozporządzenia.

Dopuszczalne jest zastosowanie przez Gminę alternatywnej metody obliczania proporcji odliczenia VAT, która uwzględnia specyfikę działalności wodno-kanalizacyjnej. Kryterium ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków uznano za bardziej odpowiadające realnemu wykorzystywaniu infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Wniesienie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej aportem do spółki przez Gminę jako podatnika VAT stanowi czynność opodatkowaną, lecz korzystać może ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie zostaje dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, a pomiędzy zasiedleniem a dostawą upływa ponad 2 lata.

Gmina ma prawo odliczać VAT od wydatków na infrastrukturę wod.-kan. stosując prewspółczynnik oparty na kryterium obrotu z opodatkowanych transakcji, jeśli spełnia warunki określone w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, co zapewnia zgodność z zasadą neutralności podatku VAT.

Farma fotowoltaiczna wybudowana przez Wnioskodawcę stanowi długoterminowy projekt infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 UoCIT, uprawniający do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z zakresu ograniczeń, o których mowa w art. 15c ust. 8 UoCIT.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez jednostkę samorządu terytorialnego, w ramach umów cywilnoprawnych, podlega opodatkowaniu VAT. JST jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o proporcjonalną kwotę podatku naliczonego związaną z czynnościami opodatkowanymi, stosując metodę odliczenia opartą na rzeczywistym zużyciu wody, która w pełni odpowiada

Koszty finansowania dłużnego, związane z długoterminowym projektem infrastruktury publicznej realizowanym przez podatnika, mogą być wyłączone z limitacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek wskazanych w tym przepisie.

Wniesienie majątku infrastrukturalnego do spółki w drodze aportu nie jest transakcją wyłączoną z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, lecz stanowi czynność opodatkowaną, której podstawa opodatkowania obejmuje wartość netto aktywów, nie obejmując kwoty należnego VAT, a prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje w pełnym zakresie.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. JST nie ma obowiązku naliczania VAT od dostaw wewnętrznych, zaś przy obliczeniu proporcjonalnych odliczeń podatku VAT uzasadnione jest stosowanie pre-współczynnika metrażowego bazującego na rzeczywistym wykorzystaniu infrastruktury wod-kan.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika, opartego na ilości wody dostarczonej i ścieków odebranych, uznanego za bardziej reprezentatywny niż określony w rozporządzeniu.

Jednostka samorządu terytorialnego jest uprawniona do zastosowania własnego sposobu ustalania proporcji podatku naliczonego dla wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową, jeśli wdrożona metodologia odpowiada specyfice działalności gospodarczej i dokonywanych nabyć lepiej niż sposób określony przepisami rozporządzenia.

Wniesienie przez Gminę aportu rzeczowego, w postaci infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, do jednosoobowej spółki komunalnej, stanowi dostawę towarów podlegającą podatkowi VAT, przy jednoczesnym prawie do zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Koszty finansowania dłużnego związane z realizacją długoterminowego projektu infrastrukturalnego, jakim jest budowa farmy wiatrowej, oraz wszelkie koszty refinansowania tej inwestycji, nie powinny być uwzględniane przy wyliczaniu nadwyżki zgodnie z art. 15c ust. 8 Ustawy o CIT, z uwagi na ich rolę w długoterminowym interesie publicznym.

Pre-współczynnik metrażowy, jako proporcja liczby metrów sześciennych dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych do ogólnej ilości dostarczonej wody, stanowi właściwą metodę określenia proporcji odliczenia VAT przez jednostki samorządu terytorialnego, reprezentując rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do działalności opodatkowanej.

Gmina, realizując zadania o charakterze publicznoprawnym, takie jak budowa infrastruktury drogowej, nie działa jako podatnik VAT, zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego związane z wydatkami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodno-kanalizacyjnej.

Bateryjny Magazyn Energii (BESS) stanowi długoterminowy projekt infrastruktury publicznej o ogólnym interesie publicznym, co uzasadnia wyłączenie nadwyżki kosztów finansowania dłużnego z limitowania według art. 15c ustawy o CIT.

Dochód uzyskany z wniesienia aportu do spółki z o.o., w której związek JST posiada 100% udziałów, nie korzysta z zwolnienia określonego w art. 17 ust. 1 pkt 4g ustawy o CIT, gdyż nie jest przeznaczony bezpośrednio na cele tych jednostek.

Wydatek związany z nabyciem środków trwałych i aktywów w ramach Nowej Inwestycji, obejmujący całość funkcjonalnych części zakładu, stanowi koszt kwalifikowany w rozumieniu Rozporządzenia i wpływa na kwotę zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektów przeznaczonych do działalności publicznej niepodlegającej opodatkowaniu VAT, albowiem nie istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Sprzedaż działek 1 i 2 może zostać zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia i opodatkowania dostawy. Działka 3 nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na tych samych podstawach oraz podlega opodatkowaniu standardową stawką VAT jako dostawa gruntu, a nie jako dostawa budynku.

Gmina, świadcząc odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych, działa jako podatnik VAT i nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Przysługuje jej pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wykorzystywaną wyłącznie do tych usług.