Dochody z nieruchomości położonej w Holandii, wynikające z najmu prywatnego, podlegają opodatkowaniu zarówno w Niderlandach, jak i w Polsce, z możliwością proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą od zobowiązań w Polsce, zgodnie z Konwencją unikania podwójnego opodatkowania.

Osoba fizyczna, która przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po określonym okresie przebywania za granicą, ma prawo do skorzystania z „ulgi na powrót” w czterech następujących latach podatkowych, pod warunkiem spełnienia kryteriów rezydencji i dokumentacji podatkowej ujętych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatek od emerytury z Holandii należy wykazywać w polskiej deklaracji PIT-36 w kwocie brutto, stosując metodę proporcjonalnego odliczenia określoną w art. 23 ust. 5 Konwencji polsko-holenderskiej oraz art. 27 ust. 9 ustawy o PIT, a podatek zapłacony w formie zaliczek można odliczyć przed ostatecznym rozliczeniem holenderskim.

Jednorazowa wypłata zgromadzonych składek z pracowniczego programu emerytalnego w Holandii podlega opodatkowaniu w Polsce jako przychód z innych źródeł, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego osób mających miejsce zamieszkania na terytorium RP.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych w Polsce prawidłowo uznał zwróconą organowi holenderskiemu rentę za przychód podlegający opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z art. 18 ust. 5 Konwencji między Polską a Holandią o unikaniu podwójnego opodatkowania, czemu towarzyszy obowiązek zastosowania proporcjonalnego odliczenia w Holandii.

Otrzymana w grudniu 2024 r. zaliczka stypendium stanowi przychód podatkowy za 2024 rok, podlegający opodatkowaniu w Polsce, z uwagi na rezydencję podatkową w tym okresie, i nie korzysta ze zwolnienia, gdyż w 2024 r. podatnik nie przebywał czasowo za granicą na stypendium.

Dochód uzyskany przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą w Polsce z tytułu świadczenia usług na rzecz podmiotu z Holandii podlega opodatkowaniu w Polsce, jeśli osoba ta posiada w Polsce centrum interesów życiowych i nie prowadzi działalności gospodarczej przez zakład w Holandii.

Dochód uzyskany przez holenderskiego rezydenta podatkowego z tytułu sprzedaży udziałów w polskiej spółce nie podlega opodatkowaniu w Polsce, jeżeli spółka nie kwalifikuje się jako spółka nieruchomościowa, a wartość aktywów nieruchomościowych nie przekroczyła 50% całkowitych aktywów oraz według UPO PL-NL więcej niż 75% wartości udziałów nie pochodzi z nieruchomości.

Prowizja pobrana za zbycie akcji może zostać uznana za koszt odpłatnego zbycia, a dzień przeniesienia własności decyduje o dniu uzyskania przychodu. Zyski ze sprzedaży akcji, zgodnie z umową polsko-holenderską, podlegają opodatkowaniu jedynie w Polsce, co eliminuje obowiązek składania PIT/ZG.

Dochód osiągnięty przez osobę fizyczną posiadającą w Polsce centrum interesów życiowych z tytułu usług świadczonych na rzecz kontrahenta z Holandii, bez położonego tam zakładu, podlega opodatkowaniu wyłącznie na terytorium Polski w ramach nieograniczonego obowiązku podatkowego.

Podatnik, który po przeprowadzce z kraju Unii Europejskiej do Polski spełnia ustawowe kryteria, może skorzystać z ulgi na powrót do kwoty 85 528 zł w czterech kolejnych latach podatkowych, jako że warunki nieograniczonego obowiązku podatkowego, okresu braku zamieszkania w Polsce oraz należytej dokumentacji są spełnione.

Przychody uzyskane w drodze realizacji programu RSU przyznawanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, niespełniającą przesłanek ekonomicznego pracodawcy zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, stanowią przychód z innych źródeł w momencie nabycia akcji oraz przychód z kapitałów pieniężnych w chwili późniejszej ich sprzedaży, co wyklucza równoczesne zastosowanie preferencyjnego momentu rozpoznania przychodu

Uzyskanie akcji w wyniku realizacji jednostek RSU stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT, powstający w chwili nabycia akcji, nie zaś ich zbycia. Program RSU organizowany przez zagraniczną spółkę nie kwalifikuje się do programów motywacyjnych w myśl art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Wnioskodawczyni nie spełnia przesłanek ulgi na powrót przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, bowiem jej centrum interesów osobistych pozostawało w Polsce w trakcie wykonywania pracy w Holandii.

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychód z programu motywacyjnego uzyskany przez udział w programie U podlega rozpoznaniu z tytułu realizacji U jako przychód z innych źródeł w momencie vestingu, a także z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji. Brak spełnienia warunków art. 24 ust. 11 UPDOF uniemożliwia przeniesienie momentu opodatkowania na czas sprzedaży akcji.

Wynagrodzenie za transakcje na instrumentach pochodnych, wypłacane bankowi niemającemu siedziby w Polsce, nie powoduje obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile nie jest wiązane z odsetkami lub wymienionymi w art. 21 ustawy o CIT usługami niematerialnymi.

Spółka zagraniczna, poprzez utworzenie biura i oddelegowanie pracowników w Polsce, prowadzi działalność gospodarczą o charakterze niepomocniczym, co od momentu rozpoczęcia etapu przygotowawczego skutkuje powstaniem zakładu podatkowego w rozumieniu Ustawy o CIT oraz Konwencji polsko-niderlandzkiej.

W przypadku wypłat do 2.000.000 PLN na rzecz nierezydentów, które kwalifikowane są jako zyski przedsiębiorstwa na gruncie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik może nie pobrać podatku u źródła bazując jedynie na certyfikacie rezydencji, bez obowiązku dalszej weryfikacji przesłanek z art. 28b ust. 4 pkt 4-6 ustawy o CIT.

Emerytury obywateli zagranicznych, którzy przenieśli swoje centrum interesów osobistych do Polski, podlegają w Polsce opodatkowaniu, nawet jeśli opodatkowane są za granicą, z zastosowaniem metody proporcjonalnego zaliczenia celem uniknięcia podwójnego opodatkowania. Zwolnienia mogą dotyczyć świadczeń z pracowniczych programów emerytalnych.

Emerytury z Holandii mogą być opodatkowane w Polsce, jeżeli podatnik jest polskim rezydentem; stosuje się odpowiednie zwolnienia i metody unikania podwójnego opodatkowania, w zależności od źródła i rodzaju emerytury, zgodnie z Konwencją polsko-holenderską.

Pracodawca nie jest zobligowany do poboru zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika oddelegowanego do Holandii, gdzie przebywa ponad 183 dni rocznie, jeśli wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu zgodnie z holenderskimi przepisami podatkowymi.

Przeniesienie miejsca zamieszkania na teren Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r. przez osobę posiadającą polskie obywatelstwo, która wcześniej nie korzystała z ulgi na powrót, uprawnia do zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile warunki określone w ustawie są spełnione.

Zakład podatkowy w Polsce powstaje, gdy zagraniczne projekty budowlane, mimo ich rozdzielności czasowej i projektowej, wykazują jedność handlową i geograficzną, o ile łączny czas ich trwania przekracza 12 miesięcy, co skutkuje obowiązkiem podatkowym w Polsce.

Emerytura z Holandii, otrzymywana przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu w obu krajach. W Polsce stosuje się metodę unikania podwójnego opodatkowania w postaci proporcjonalnego odliczenia, co nie wyklucza obowiązku płatnika do poboru zaliczek na podatek dochodowy, chyba że zastosowanie znajduje wspomniana metoda.