Jeżeli sprzedaż wybranych składników majątkowych przedsiębiorstwa jest objęta podatkiem od towarów i usług lub zwolniona z tego podatku (z wyłączeniem nieruchomości), to transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednakże, sprzedaż nieruchomości, nawet przy zwolnieniu VAT, jest opodatkowana PCC.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego ustanowionego przed 1 maja 2004 r. w prawo własności nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, gdyż władztwo nad nieruchomością użytkownik uzyskał z chwilą ustanowienia użytkowania wieczystego.

Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej zabudowanej, której użytkowanie wieczyste ustanowiono przed 1 maja 2004 r., na rzecz użytkownika wieczystego nie stanowi odpłatnej dostawy towarów i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż udziałów w działkach przez Wnioskodawcę, przy udzieleniu pełnomocnictwa kupującemu do działań administracyjnych, nie czyni go podatnikiem VAT, a transakcja nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości nr 1, zabudowanej budowlą w postaci chodnika, podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż dostawa nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a upłynęły ponad 2 lata od jego pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż nieruchomości przez gminę, obejmująca działki zabudowane parkingiem i budynkiem komunalnym oraz działkę niezabudowaną, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia kryteriów braku pierwszego zasiedlenia w okresie krótszym niż 2 lata dla działek zabudowanych oraz braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego i decyzji

Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do jego zwrotu w kontekście realizacji zadań z zakresu administracji rządowej, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż terenów niezabudowanych, które na mocy miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego są przeznaczone pod zabudowę, podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT jako tereny budowlane.

Sprzedaż działki rolnej o numerze geodezyjnym 1/3, dokonywana przez rolnika niebędącego podatnikiem VAT i nieprowadzącego działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów w związku z odmową uznania sprzedawcy za podatnika VAT, według art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Dochód z zamiany i ustanowienia służebności gruntowej może korzystać ze zwolnienia podatkowego, jeśli przeznaczony jest wyłącznie na cele statutowe organizacji pożytku publicznego, z wyłączeniem działalności gospodarczej.

Sprzedaż działek nabytych do majątku osobistego, przy braku działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, zwłaszcza bez podejmowania czynności uznawanych za działalność gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa w ramach zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nieruchomość była przedmiotem działalności gospodarczej, jak np. dzierżawy, niezależnie od formalnej rejestracji działalności. Ustalenie, że nieruchomość wykorzystywana była w celach zarobkowych, decyduje o wyłączeniu z kategorii majątku prywatnego.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, której aktywność w zakresie obrotu nieruchomościami nie przybierała charakteru gospodarczej działalności, nie wypełnia przesłanek uznania jej za podatnika VAT, co skutkuje brakiem opodatkowania tej transakcji podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z gruntu nie stanowi działalności gospodarczej. Czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż sprzedawczyni nie działa jako podatnik. Działanie nabywcy jako pełnomocnika nie przesądza o zmianie charakteru transakcji.

Sprzedaż działek nr 1, 2, 3, 4, 5, 6 i udziału 18/24 w działce nr 7 przez podatnika stanowi wykonywanie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, jako że działki były wykorzystywane w jego działalności rolniczej, a sama transakcja nie jest zarządem majątkiem prywatnym.

Sprzedaż niezabudowanej działki, wydzielonej z większej działki, dokonana przez osobę fizyczną, która nie działa jako podatnik VAT zajmujący się działalnością gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Powyższe dotyczy sprzedaży majątku osobistego, niewykorzystywanego na cele działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez nieczynnego podatnika VAT, z której zarząd sprawuje nabywca, stanowi rozporządzanie majątkiem prywatnym, niekreującym obowiązku podatkowego w VAT. Fakt, iż kupujący realizuje działania na nieruchomości, nie oznacza zawodowego obrotu przez sprzedawcę.

Sprzedaż wydzielonej działki o pow. … ha przez wnioskodawcę, nie stanowi odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT, ponieważ nie jest ona realizowana w ramach działalności gospodarczej, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Dostawa niezabudowanych działek leśnych nabytych od Gminy jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. W konsekwencji, beneficjent zwolnienia nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem tych działek, co wyklucza prawo do pełnego odliczenia podatku poprzez prewspółczynnik, gdyż dostawa nie podlega opodatkowaniu VAT.

Dostawa użytkowania wieczystego działek nr 1, 2 i 3, wraz z budowlami na nich posadowionymi, korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z wyłączeniem ruchomych wiat na działce nr 2.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych w wyniku podziału otrzymanej w darowiźnie przez osobę fizyczną, która nie prowadzi zorganizowanej działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż uznawana jest za zarządzanie majątkiem prywatnym.

Zamiana działki nr 1 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, podczas gdy zamiany działek nr 2 i nr 3 nie mogą korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT i podlegają opodatkowaniu.

Sprzedaż udziału w nieruchomości zabudowanej nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż czynność ta nie wchodzi w zakres działalności gospodarczej podatnika, a jedynie w obszar zarządu majątkiem prywatnym, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w działce gruntowej, której właścicielem jest osoba nie prowadząca działalności gospodarczej w ramach tego majątku, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Udzielone przez wnioskodawcę pełnomocnictwo kupującemu do podejmowania czynności potrzebnych inwestycji nie wskazuje na działalność gospodarcza sprzedawcy.