Sprzedaż nieruchomości w trybie licytacji komorniczej, o ile są przeznaczone pod zabudowę, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Komornik działa jako płatnik, o ile dłużnik jest podatnikiem VAT, a brak informacji nie pozwala na zastosowanie zwolnień określonych w ustawie.

Nabywca gruntów rolnych, aby utrzymać zwolnienie podatkowe z tytułu nabycia, musi przez 5 lat prowadzić gospodarstwo o wymaganej powierzchni; utrata gruntów zmniejszająca obszar gospodarstwa, nawet niezależna, skutkuje utratą zwolnienia (art. 9 pkt 2 PCC).

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach przez podmiot będący podatnikiem VAT, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT, a nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nieruchomości uznane za tereny budowlane nie są zwolnione z VAT, zgodnie z decyzjami o warunkach zabudowy.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntów oznaczonych zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego symbolami KK, LS, UT oraz ... nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, z uwagi na ich kategorię jako terenów budowlanych.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez Wnioskodawczynię, będące częścią jej majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Czynność ta nie jest wykonywana w charakterze działalności gospodarczej, gdyż brak jest cech jej organizacji i powtarzalności w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Przeniesienie własności nieruchomości podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, jeśli strony transakcji zrezygnują z przewidzianego zwolnienia z VAT.

Sprzedaż wydzielonych działek oraz udziału w drodze przez osobę fizyczną niepodlegającą VAT, gdy nie dokonuje działań typowych dla obrotu nieruchomościami, stanowi zarząd majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.

Nie można uznać wnioskodawcy za podatnika podatku od towarów i usług w odniesieniu do sprzedaży działek wyodrębnionych z majątku prywatnego na rzecz działalności gospodarczej, gdyż brak jest profesjonalnych działań charakterystycznych dla stałej działalności gospodarczej w obrocie nieruchomościami. W związku z tym, transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż działek przez podatnika prowadzącego ich dzierżawę, mimo braku działań zwiększających wartość nieruchomości, stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju.

Zamiana działki nr 1 będącej własnością gminy na działkę osoby fizycznej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działka mieści się na terenie uznanym za budowlany zgodnie z przepisami miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Zamiana ta nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT.

Sprzedaż działek nieruchomości przez osobę fizyczną, która oddała je w dzierżawę, stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż działki te utraciły status majątku prywatnego, będąc wykorzystywane w działalności gospodarczej w sposób ciągły i zarobkowy.

Dostawa działek w drodze wywłaszczenia może być zwolniona z VAT, jeżeli posadowione na nich budynki lub budowle były zasiedlone w rozumieniu ustawy, a okres między zasiedleniem a dostawą przekroczył 2 lata. Dostawa działki niezawierającej budynków lub budowli nie korzysta ze zwolnienia.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek pochodzących z majątku prywatnego, które nie były przedmiotem działalności gospodarczej, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, o ile czynności sprzedaży nie mają cech działalności zorganizowanej i nie wskazują na działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 5 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT oraz korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT jako dostawa terenu niezabudowanego, gdy brak decyzji wskazującej na jego przeznaczenie budowlane.

Sprzedaż nieruchomości w ramach transakcji zbycia Portfela nieruchomości podlega wyłączeniu z podatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z wyjątkiem naniesień będących własnością nieprzesyłowych gestorów mediów i operatorów telekomunikacyjnych, które podlegają opodatkowaniu tym podatkiem według stawki 2%.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości przez Sprzedającego, przy braku aktywnej roli w zwiększaniu jej atrakcyjności rynkowej i profesjonalnym obrocie gospodarczym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako że czynność wykonywana jest w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych będących terenami budowlanymi przez czynnego podatnika VAT stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, niezależnie od subiektywnego uznania gruntu za majątek prywatny nabywcy.

Sprzedaż budynków i związanych z nimi praw użytkowania wieczystego dokonywana po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia podlega zwolnieniu z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, co implikuje analogiczne zwolnienie użytkowania wieczystego zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

Darowizna gruntów przez gminę na rzecz parafii nie stanowi odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż gmina nie miała prawa do obniżenia podatku naliczonego przy ich nabyciu.

Zbycie nieruchomości w ramach transakcji stanowi dostawę towarów opodatkowaną VAT. Transakcja nie może być traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Zbycie nieruchomości nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10, 10a ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż brak jest przesłanek zawodowego prowadzenia obrotu nieruchomościami, w szczególności aktywność wnioskodawcy nie wykracza poza zarząd majątkiem prywatnym.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez sprzedawcę nieruchomości niezabudowanej będącego czynnym podatnikiem VAT, kiedy transakcja nie korzysta ze zwolnienia VAT, a nabyta nieruchomość zostanie wykorzystana dla działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

W przypadku separacji skutkującej rozdzielnością majątkową, małżonkowie działają jako odrębni podatnicy VAT przy zbyciu nieruchomości, co uprawnia Kupującego do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia oraz dodatkowych świadczeń warunkowych w ramach transakcji.