Sprzedaż przez osobę fizyczną działek budowlanych wydzielonych z gruntu otrzymanego w darowiźnie i pozostającego przez cały okres w majątku prywatnym nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje zespołu zorganizowanych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Sam podział geodezyjny, uzyskanie warunków zabudowy oraz wydzielenie drogi koniecznej dla dostępu do działek

Zbycie części gruntów rolnych w formie darowizny przed upływem pięciu lat od ich zakupu powoduje utratę zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 2 ustawy, niezależnie od tego, czy zbywane grunty były objęte pomocą de minimis.

Podatnik spełnia przesłanki preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli faktycznie ponosi wyłączne obowiązki wychowawcze, pomimo formalnego przywrócenia wspólności majątkowej małżeńskiej w wyniku zniesionej separacji, bez faktycznego powrotu do wspólnego pożycia.

Nabycie gruntów rolnych drogą darowizny od osoby niespokrewnionej, zwiększające powierzchnię gospodarstwa rolnego, może korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jeśli spełnione są wymogi art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy oraz ograniczenia pomocy de minimis.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej w ramach zachowku przez wnioskodawczynię, nabytej pierwotnie przez spadkodawcę w 1988 r., po upływie pięcioletniego okresu liczonego od roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę, nie skutkuje powstaniem opodatkowanego przychodu, a w konsekwencji nie podlega obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedający, dokonując sporadycznej sprzedaży nieruchomości wraz z budowlami, nie działa jako podatnik VAT. Transakcja ta nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy, gdyż nie występuje aktywność podmiotu porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów obrotu nieruchomościami.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości rolnej, która nie utraciła charakteru rolnego wskutek tej transakcji, może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile w wyniku sprzedaży teren nie jest przeznaczony na inne cele niż rolnicze.

Odpłatne zbycie nieruchomości uzyskanej w spadku jest zwolnione z opodatkowania, jeżeli od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta przez bezpośredniego spadkodawcę, minie pięcioletni okres. Zwolnienie to nie ma zastosowania do nieruchomości/mienia nabytego ponownie w spadku, które nabyto przed upływem pięciu lat od śmierci wcześniejszego spadkodawcy.

Dochody uzyskane z wynajmu pokoi gościnnych nie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli budynki, w których wynajmowane są pokoje, nie wchodzą w skład gospodarstwa rolnego.

Małżonkowie prowadzący niezależnie od siebie działalność gospodarczą w ramach jednego gospodarstwa, objętego wspólnością majątkową, mogą być traktowani jako odrębni czynni podatnicy VAT, o ile ich działalności są samodzielne w sensie ekonomicznym, finansowym i organizacyjnym.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT od faktur za energię elektryczną i dystrybucję, mimo braku NIP, jeśli proporcjonalnie przyporządkuje koszty zużycia energii na potrzeby działalności opodatkowanej i prywatnej, a faktura dokumentuje rzeczywiste zdarzenie.

Sprzedaż działek powstałych z podziału działki 1/2, nabytej w 1992 roku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako dokonana po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowiąc działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działki nr 1/1 przez wnioskodawcę, będącego czynnym podatnikiem VAT, stanowi dostawę dokonaną w ramach działalności gospodarczej, a tym samym podlega opodatkowaniu VAT, mimo że pierwotnie działka była częścią majątku wykorzystywanego dla celów działalności rolniczej.

Darowizna zorganizowanej części gospodarstwa rolnego obejmującej segment produkcji roślinnej na rzecz syna stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co powoduje wykluczanie jej z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Obowiązek korekty podatku naliczonego ciąży na nabywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Sprzedaż działek niezabudowanych przez osobę fizyczną, która były wcześniej dzierżawione, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli w związku z dzierżawą ma miejsce ciągłe wykorzystywanie gruntów do celów zarobkowych, co stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż działki z majątku osobistego, stanowiącej część gospodarstwa rolnego w momencie uzyskania pomocy de minimis, skutkuje naruszeniem warunku zachowania powierzchni gospodarstwa i nakłada obowiązek zwrotu pomocy.

Skorzystanie ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu gruntów rolnych jest możliwe, jeżeli gospodarstwo po nabyciu ma powierzchnię między 11 a 300 ha i jest prowadzone przez nabywców przez co najmniej 5 lat, a limit pomocy de minimis nie jest przekroczony.

Zbycie nieruchomości rolnej, będącej częścią gospodarstwa rolniczego, zachowującej charakter rolny, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; istotne jest zachowanie rolnego charakteru na moment sprzedaży, nie zaś status nabywcy.

Osoba, która do połowy 2024 roku faktycznie samotnie wychowywała dzieci, ma prawo do preferencji podatkowych jako samotnie wychowująca dzieci do końca 2024 roku, ale nie od 2025, gdyż wspólne zamieszkiwanie z drugim rodzicem dzieci wyklucza samotne wychowywanie.

Zużycie surowców pochodzących z własnej produkcji rolnej w pozarolniczej działalności gospodarczej może być uznane za koszt uzyskania przychodów tej działalności, z wyceną według cen rynkowych, potwierdzoną dowodem wewnętrznym, oraz podziałem kosztów wspólnych zgodnie z proporcją przychodów.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach rolnych, nabytych w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile od momentu ich pierwotnego nabycia przez spadkodawcę upłynął pięcioletni okres, co wyłącza możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT.

Zbycie jakiejkolwiek części powiększonego gospodarstwa rolnego, objętego zwolnieniem podatkowym, w okresie 5 lat od nabycia powoduje utratę zwolnienia, pomimo że nie dotyczy bezpośrednio gruntów nabytych pod tym zwolnieniem.

Otrzymywane przez wnioskodawczynię od córki środki pieniężne jako udział w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie spełniają definicji darowizny jako jednostronnego przysporzenia majątkowego.

Dochód ze sprzedaży Nieruchomości 1 i 2, będących częścią gospodarstwa rolnego, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, jeżeli spełnione są warunki dotyczące klasyfikacji gruntów i upływu pięciu lat od ich nabycia. Wyjątkiem jest grunt sklasyfikowany jako przemysłowy.