Gmina ma prawo przyjąć prewspółczynnik VAT wynoszący 0%, gdy jego wartość nie przekracza 2%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu poprawiającego dostępność infrastruktury edukacyjnej.

Czynności związane z wykorzystaniem infrastruktury przez gminę, realizowane w zakresie zadań publicznych, nie podlegają opodatkowaniu VAT, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony. Realizacja zadań publicznych nie oznacza działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, gdy działa jako organ władzy publicznej realizując zadania niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur dotyczących takich zadań.

Zwolnienie inwestora z obowiązku budowy lub przebudowy drogi publicznej przez jednostkę samorządu terytorialnego stanowi świadczenie usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje z chwilą zawarcia umowy przewidującej to zwolnienie.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową sieci wodociągowej i zakupem specjalistycznego samochodu, jednakże nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę kanalizacji deszczowej, która służy celom publicznym zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy o VAT.

Gmina, działając jako organ władzy publicznej w zakresie realizacji projektu z zakresu cyberbezpieczeństwa, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż zakupy nie służą czynnościom opodatkowanym.

Gmina, po rozpoczęciu działalności wodno-kanalizacyjnej, jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z Infrastrukturą, przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika bazującego na ilości wody dostarczonej i ścieków odebranych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT w stosunku do całkowitych zużyć.

Gmina realizująca zadania publicznoprawne związane z edukacją, odpowiednio do art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na infrastrukturę niewykorzystywaną do czynności opodatkowanych.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu z uwagi na brak bezpośredniego związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, gdyż projekt służył działalności publicznoprawnej.

Gmina nie jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika ilościowego przy odliczaniu podatku naliczonego w związku z zadaniami inwestycyjnymi o mieszanym charakterze (gospodarczym i niegospodarczym), gdyż nie zapewnia on rzetelnego odzwierciedlenia rzeczywistego wykorzystania inwestycji, w szczególności nie uwzględnia wydatków na cele przeciwpożarowe.

Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do działalności mieszanej, musi zastosować sposób określenia proporcji, który rzetelnie i adekwatnie odzwierciedli wykorzystanie dóbr do czynności opodatkowanych. Proporcja obliczana na podstawie ilości m3 wody/ścieków nie może być uznana za właściwą, jeśli

Gmina, realizując inwestycję służącą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, ma prawo do odliczenia całkowitego podatku naliczonego od poniesionych wydatków, pod warunkiem spełnienia wymogów z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem, ponieważ działania nie dotyczą czynności opodatkowanych, a Gmina nie działa jako podatnik w związku z tym projektem.

Wpłaty od rodziców oraz dofinansowanie ze środków Województwa na plan nauki pływania są opodatkowane VAT, gdyż stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, a Gmina działa jako podatnik VAT wykonujący działalność gospodarczą. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją programu.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne, które są ogólnodostępne i niekomercyjne, nie posiada prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego od nabywanych w tym celu towarów i usług, z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług, jeżeli są one wykorzystywane do wykonywania czynności nieopodatkowanych oraz niekomercyjnych, związanych z realizacją zadań publicznych w ramach władztwa publicznego.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na projekty niepowiązane z działalnością opodatkowaną, realizowane w reżimie publicznoprawnym, lecz może odliczyć VAT częściowo od wydatków używanych do działalności opodatkowanej, stosując współczynnik proporcji.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne z zakresu publicznoprawnego, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów i usług, gdy nie wykorzystywane są one do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Nieodpłatne udostępnianie obiektów sportowych przez jednostkę samorządu terytorialnego podmiotom trzecim w ramach działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, według art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, mając na uwadze przysługujące prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Podatnik może zastosować inną metodę określenia prewspółczynnika, bardziej odpowiadającą specyfice prowadzonej działalności, niż metoda wskazana w rozporządzeniu, pod warunkiem, że zapewnia ona precyzyjniejsze przyporządkowanie podatku naliczonego do czynności dających prawo do odliczenia.

Gmina, realizując projekt w ramach zadań własnych w zakresie zwiększenia dostępności usług publicznych i modernizacji infrastruktury, nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż działania te nie mają związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych, co wyklucza uznanie Gminy za podatnika VAT w ramach realizacji tego projektu.

Gmina, realizując projekt publiczny niewykorzystujący zasobów do obrony czynności opodatkowanych, nie jest uznawana za podatnika VAT w tym kontekście i nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie ma bezpośredniego związku z czynnościami generującymi podatek należny VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego realizujące inwestycje w ramach projektów opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu, mają prawo do odliczenia podatku VAT z uwzględnieniem zasad proporcji, jeśli wyłączna alokacja wydatków do działalności gospodarczej nie jest możliwa.

Gmina, realizując inwestycje w infrastrukturę wodną wykorzystywaną wyłącznie do zadań własnych, publiczno-prawnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, gdyż nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.