Przyznaje się prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie współczynnika odzwierciedlającego proporcję działalności opodatkowanej do nieopodatkowanej, uwzględniającego specyfikę działalności kanalizacyjnej, co zapewnia realizację zasad obiektywizmu i proporcjonalności wskazanych w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z wydatków na projekt realizowany jako zadanie własne, które nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych. Ponieważ projekt nie jest wykorzystywany do działalności gospodarczej, brak jest podstaw do obniżenia kwoty podatku należnego.

Jednostkom samorządu terytorialnego, które realizują projekt nie mający bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu, jeżeli projekt związany jest z działalnością publiczną i nie prowadzi do generowania dochodów opodatkowanych VAT.

Gminie jako organowi władzy publicznej przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wyłącznie w odniesieniu do wydatków związanych z opodatkowaną dostawą energii elektrycznej. W odniesieniu do pozostałych wydatków inwestycyjnych nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w związku z ich związkiem z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu.

Gmina jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika metrażowego przy korekcie rocznej VAT, dokonując korekty za cały rok kalendarzowy zbiorczo w styczniu następnego roku, co jest zgodne z art. 90c ust. 1 ustawy o VAT i spełnia wymogi efektywności oraz racjonalności rozliczeń.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków na termomodernizację budynku OSP, gdyż czynności te nie są opodatkowane. Jednakże prawo to przysługuje w zakresie wydatków związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, ponieważ energia wprowadzona do sieci podlega VAT jako sprzedaż towaru, a gmina działa jako podatnik VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na realizację projektu edukacyjnego, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT, jeżeli wydatki poniesione na realizację zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, pomimo posiadania statusu podatnika VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadania własne zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, udostępnia nieodpłatnie Infrastrukturę niebędącą przedmiotem opodatkowania VAT, co wyklucza możliwość odliczenia VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych poprzez zastosowanie prewspółczynnika opartego na ilości dostarczonej wody w ramach transakcji zewnętrznych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdyż taki sposób bardziej odpowiada specyfice jej działalności wodociągowej.

Gminie, w przypadku wykorzystywania infrastruktury kanalizacyjnej do działalności gospodarczej w zakresie odpłatnego świadczenia usług, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, pod warunkiem braku zaistnienia przesłanek wykluczających to prawo, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina realizująca projekt współfinansowany ze środków unijnych, którego rezultaty nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, nie może odliczyć podatku VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, z powodu braku związku z działalnością opodatkowaną.

Przekazanie przez jednostkę samorządu terytorialnego samorządowemu zakładowi budżetowemu środków trwałych na własność skutkuje obowiązkiem rozpoznania przychodu z nieodpłatnych świadczeń, z uwagi na trwałe i definitywne przysporzenie majątkowe, nieobjęte wyjątkiem określonym w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Dotacja otrzymana przez gminę na budowę oczyszczalni ścieków, jako dofinansowanie ogólnych kosztów inwestycji nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie ma bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi (art. 29a ust. 1 u.p.t.u.).

Gmina jako prosument zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, wprowadzając energię do sieci, dokonuje odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, co obliguje ją do rozliczeń proporcji kosztów instalacji fotowoltaicznej w zakresie działalności gospodarczej.

Podatnikowi realizującemu projekt w ramach zadań statutowych o charakterze niegospodarczym, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją tego projektu.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowi działalność opodatkowaną VAT. Gmina nie jest zobowiązana do naliczania VAT przy odbiorze ścieków od odbiorców wewnętrznych. W odniesieniu do odliczenia podatku naliczonego od infrastruktury, gmina może stosować prewspółczynnik metrażowy, gdy jest on bardziej reprezentatywny niż metody określone w

Gmina, realizując zadania publiczne w zakresie budowy i modernizacji dróg, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, gdyż działa w ramach władztwa publicznego, a efekty inwestycji nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

W przypadku inwestycji wykorzystywanych do działalności mieszanej, rozliczenie podatku VAT naliczonego wymaga najpierw zastosowania prewspółczynnika, a następnie współczynnika struktury sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 90 ust. 2 ustawy o VAT.

Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od modernizacji budynku, gdy aktywa te nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do realizacji zadań publicznych, które nie stanowią działalności gospodarczej według ustawy o VAT.

Czynności polegające na nieodpłatnym wykorzystaniu majątku do celów publicznych, bez czerpania dochodów, nie podlegają opodatkowaniu VAT, co wyklucza prawo do obniżenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji infrastrukturalnej wykorzystanej do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycje kanalizacyjne, które będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, z wyłączeniem wykorzystania przez jednostki zcentralizowane Gminy.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania należące do zadań publicznych, nie działa jako podatnik podatku VAT, zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy efekty inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.