Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług, które nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, gdyż są związane z działaniami w sferze publicznej, a nie działalnością gospodarczą.

Wykorzystanie systemu pomiaru zużycia wody i ścieków jako klucza odliczenia podatku VAT jest zgodne z zasadą neutralności podatku i spełnia wymogi art. 86 ustawy o VAT, jeśli obiektywnie odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury dla celów gospodarczych.

Zamiana nieruchomości pomiędzy Miastem a Skarbem Państwa jest opodatkowaną odpłatną dostawą towarów, gdyż pomimo centralizacji rozliczeń VAT i tego samego numeru NIP, dochodzi do zmiany właściciela, a nieruchomość jest przenoszona między różnymi podmiotami prawnymi.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z faktur zakupowych dotyczących budowy infrastruktury wodociągowej, pod warunkiem stosowania prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i rozporządzeniem Ministra Finansów, w sytuacji, gdy przypisanie wydatków w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe.

Gmina, realizując działania z zakresu kultury fizycznej i turystyki bez zamiaru generowania przychodów, działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina świadcząc odpłatne usługi odprowadzania i oczyszczania ścieków działa jako podatnik, a usługi te podlegają opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Jednocześnie, Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na budowę Zbiornika, służącego wyłącznie czynnościom opodatkowanym.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków projektowych z wyłączeniem wodomierzy i przepływomierzy, stosując proporcję zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów oraz współczynnik z art. 90 ustawy o VAT. Pełne odliczenie przysługuje od wodomierzy, natomiast dla przepływomierzy obowiązuje metoda ilościowa, zapewniając obiektywne odzwierciedlenie proporcji.

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne na mocy przepisów ustawy o samorządzie gminnym, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na inwestycje infrastrukturalne, gdyż działa jako organ władzy publicznej, niebędący podatnikiem VAT, a nabyte towary i usługi nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Wniesienie aportem infrastruktury do spółki nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a zatem nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Gminie, działającej jako organ administracji publicznej w zakresie realizacji zadań własnych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług, jeżeli nie służą one wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gminie, realizującej inwestycje związane z nieodpłatną działalnością statutową, niezwiązaną z działalnością gospodarczą, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków na te inwestycje, gdy nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gmina, przenosząc własność sieci gazowej na rzecz X, działała jako podatnik VAT, co implikuje opodatkowanie tej czynności oraz obowiązek wystawienia faktury. Nie przysługuje jednak Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z nabyciem usług projektowania i budowy sieci, gdyż wydatki te służyły realizacji zadań publicznych gminy.

Organ podatkowy uznaje, że jeśli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, gmina jako jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem przez Gminę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do Spółki jest opodatkowane VAT jako odpłatna dostawa towarów, z podstawą opodatkowania obejmującą wartość nominalną udziałów i kwoty pokrywającej VAT, przy jednoczesnym prawie do pełnego odliczenia VAT naliczonego.

Gminie, która realizuje inwestycję o charakterze publiczno-rekreacyjnym i częściowo wykorzystuje ją odpłatnie w ramach działalności gospodarczej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, w zakresie nabyć związanych bezpośrednio z działalnością opodatkowaną, zgodnie ze sposobem określenia proporcji wskazanym w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją niekomercyjną, jako że nie pozostaje ona w związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego z ułamkową częścią gruntu, przez gminę jako czynnego podatnika VAT, podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, przy spełnieniu przesłanek dotyczących pierwszego zasiedlenia oraz upływu więcej niż dwóch lat od tego momentu.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy realizowana inwestycja nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, nawet gdy inwestycja ta jest finansowana w ramach zadań publicznych.

Gmina realizująca zadania publiczne, objęte reżimem niekomercyjnym i publicznoprawnym, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z takimi inwestycjami, gdyż efekty nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z inwestycją niekomercyjną i służącą wyłącznie realizacji zadań własnych oraz publicznych, które nie prowadzą do wykonywania czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, wykonując zadania własne w imieniu i na rzecz społeczności lokalnej, nie są uprawnione do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu wydatków na infrastrukturę publiczną, jeżeli efekty tych inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Gmina nabywająca agregat prądotwórczy w celach publicznoprawnych, w ramach realizacji zadań ochrony ludności i obrony cywilnej, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie wykorzystuje go do czynności opodatkowanych VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując zadania własne niezwiązane z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku VAT, gdyż nie działają one jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 tejże ustawy.

Gmina, realizując niekomercyjny projekt infrastrukturalny, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego ani do jego zwrotu, gdyż działa jako organ władzy publicznej, nie jako podatnik VAT. Realizowane zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi (art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).