Czynności Gminy związane z wykorzystaniem majątku powstałego w ramach niekomercyjnego Projektu nie noszą znamion działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, a brak związku tych czynności z działalnością opodatkowaną wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Pobierane przez gminę opłaty za udostępnianie pasa drogowego dla czynności publicznoprawnych, nie podlegają opodatkowaniu VAT i nie wymagają dokumentowania fakturami VAT, jako że stanowią daninę o charakterze publicznym, realizowaną poza zakresem działalności cywilnoprawnej.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie może stosować metody kalkulacji prewspółczynnika czasu dla pojedynczego składnika majątku, gdy nie uwzględnia ona specyfiki całej działalności jednostki budżetowej oraz charakteru finansowania takiego podmiotu.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu u.p.t.u., zatem nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

Odliczenie VAT od wydatków na modernizację infrastruktury prosumenckiej Gminie nie przysługuje, gdyż produkcja energii na własne potrzeby nie stanowi czynności opodatkowanej. Wobec braku wynagrodzenia za nadwyżki energii oraz braku związku wydatków z działalnością opodatkowaną, warunki do odliczenia podatku naliczonego nie są spełnione.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę, jako zadanie własne o charakterze niezarobkowym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, a wpłaty mieszkańców i dofinansowanie z PROW nie są wliczane do podstawy podatkowej tego podatku.

Usługi przyłączenia odbiorców do sieci wodno-kanalizacyjnej przez Gminę wykonywane za odpłatnością, na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina w tym zakresie działa jako podatnik VAT, z prawem do pełnego odliczenia podatku naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych.

Podatnik będący gminą ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur doradcy podatkowego zgodnie z rodzajem działalności, z jaką związane są usługi doradcze, stosując odpowiednie mechanismy odliczenia, takie jak pełne odliczenie, prewspółczynnik i/lub współczynnik VAT, w sposób umożliwiający rzetelne przypisanie poniesionych wydatków do działalności opodatkowanej.

Nieodpłatne zapewnienie opieki dla osób starszych lub niepełnosprawnych w ramach Domu Dziennego Pobytu przez gminę nie podlega opodatkowaniu VAT, a wydatki na ten cel nie dają prawa do odliczenia VAT, gdyż gmina nie działa w charakterze podatnika podatku VAT.

Jednostka samorządowa, realizując zadania własne, które nie generują czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z niewykorzystaniem nabytych dóbr i usług do działalności gospodarczej.

Dotacje przedmiotowe i na zakup środków trwałych przekazane przez gminę podlegają zwolnieniu z CIT, natomiast dopłaty do cen usług nie kwalifikują się do tego zwolnienia; środki z korekty VAT oraz wartość nieodpłatnie przekazanych środków trwałych są opodatkowanymi przychodami.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odzyskania podatku VAT, gdy wydatki poniesione na zadanie inwestycyjne nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Realizacja zadania w ramach zadań publicznych nie daje podstaw do odliczenia podatku naliczonego, jeśli brak związku z działalnością gospodarczą.

Czynności podejmowane przez Gminę A polegające na wykorzystaniu majątku wynikającego z Inwestycji nie podlegają opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z tymi czynnościami.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków na realizację projektów niepowiązanych z działalnością gospodarczą, nawet jeśli zostały na nią przeznaczone środki publiczne i działają jako czynni podatnicy VAT, gdy projekty służą działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Gmina, realizując zadania publiczne związane z zarządzaniem zasobami wodnymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tych zadań, gdyż nie są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Nieodpłatne przekazanie infrastruktury wodociągowej stanowi przychód podatkowy zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, a odpisy amortyzacyjne od takich środków mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawy.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z zadaniami publicznymi, które nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem infrastruktury kanalizacyjnej przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na metodzie ilościowej, obejmującego ilość odprowadzonych ścieków, jako bardziej reprezentatywnego dla specyfiki działalności gospodarczej w odprowadzaniu ścieków. Prewspółczynnik metrażowy spełnia wymogi art. 86 ust. 2b Ustawy o VAT.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycję oraz jej utrzymanie, gdyż działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, ale z zadaniami publicznymi, które wykluczają status podatnika VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonująca zadania własne nałożone przepisami prawa (np. budowa zbiornika retencyjnego), których efekty są nieodpłatnie udostępniane nieograniczonej liczbie użytkowników, nie działa jako podatnik VAT i nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż zadanie to nie prowadzi do wykonywania opodatkowanej działalności gospodarczej.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, o ile ta infrastruktura służy czynnościom opodatkowanym, nie będąc kierowaną do użytku wewnętrznego przez jednostki Gminy.

Gmina, angażując środki w instalacje fotowoltaiczne wykorzystane na potrzeby publiczne i częściowo objęte systemem net-billingu, nie jest w sytuacji legalnej do całkowitego wykluczenia odliczenia VAT. Podmioty mogą odliczyć VAT jedynie w zakresie wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, wymagając proporcjonalnego przyporządkowania wydatków oraz odliczeń.

Gmina, wykonując zadania własne w zakresie budowy infrastruktury wodnej z funduszy unijnych, nie działa jako czynny podatnik VAT, przez co nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT na mocy art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, którego prawo użytkowania ustanowiono przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu VAT, jako że stanowi przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, bez zmiany władztwa nad towarem.