Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję oraz nabycie nieruchomości, gdy są one wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Odliczenie jest zasadne w świetle art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania publiczne niestanowiące elementu działalności gospodarczej nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Przy wykonywaniu zwolnionych z VAT usług najmu nieruchomości, gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z budową mieszkania komunalnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż nie spełniono wymogu związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina ma obowiązek rozliczać VAT z tytułu dostaw energii produkowanej w instalacjach fotowoltaicznych, gdyż stanowią one czynność opodatkowaną. Jednakże brak jest prawa do odliczenia VAT dla wydatków niezwiązanych z czynnościami opodatkowanymi w części innej niż instalacje fotowoltaiczne.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z kosztami poniesionymi na inwestycje, które nie wiążą się bezpośrednio z działalnością opodatkowaną, jak określa art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie A. nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony, gdyż projekt nie jest związany z działalnością opodatkowaną, a realizowane zadania publiczne są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, jako organ władzy publicznej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z przebudową zbiornika retencyjnego, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Gminie, wykonującej zadania własne w zakresie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy nabywane towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi (art. 86 ustawy o VAT).

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków na projekt nieużywany do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ze względu na brak związku tych wydatków z czynnościami generującymi podatek należny.

Wniesienie aportem infrastruktury wybudowanej przez gminę do spółki podlega VAT, o ile infrastruktura nie stanowi przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Inwestycje A korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zaś Inwestycje B na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a, gdyż nie doszło do odliczenia VAT od wydatków związanych z ulepszeniem.

Wniesienie aportem Oczyszczalni ścieków do spółki przez gminę jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zwolnienia. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na modernizację oczyszczalni, przy zastosowaniu korekty zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Gminie, realizującej własne zadania publiczne, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z inwestycją infrastrukturalną, gdyż nabywane towary i usługi nie są używane do czynności opodatkowanych VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli towary i usługi nabyte w ramach realizacji zadań własnych gminy są wykorzystywane do działań niepodlegających opodatkowaniu.

Gmina, realizując inwestycję drogową w ramach zadań publicznych, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Rolą Gminy nie jest tu działanie jako podatnik VAT, co uniemożliwia obniżkę kwoty podatku należnego.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia i odzyskania podatku VAT naliczonego przy realizacji zadania polegającego na budowie stawu retencyjnego, gdyż nabycia te nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a Gmina występuje jako organ działający w ramach władzy publicznej.

Gmina posługując się inwestycją częściowo do celów działalności opodatkowanej, nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego. Odliczenie musi uwzględniać proporcje, które odzwierciedlają rzeczywisty zakres wykorzystania towarów i usług do czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej.

Gminie, realizującej inwestycję w ramach zadań statutowych niezwiązanych z działalnością opodatkowaną, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od towarów i usług nabytych w ramach realizacji Projektu, ponieważ efekty realizacji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co wyklucza spełnienie warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, będąca zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach projektu realizowanego z funduszy unijnych, gdyż nie jest nabywcą towarów i usług, a faktury wystawiane są na Lidera projektu, co wyklucza skorzystanie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Organy władzy publicznej, takie jak gminy, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadań własnych o charakterze nieopodatkowanym, takich jak modernizacja publicznego kompleksu sportowego, ponieważ te czynności nie spełniają przesłanki wykorzystywania do czynności opodatkowanych.

Wniesienie aportem Nieruchomości przez jednostkę samorządu do Spółki, obejmujące działki zabudowane budynkami należącymi ekonomicznie do Spółki, podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia, a podstawą opodatkowania będzie wartość nominalna objętych udziałów powiększona o kwotę odpowiadającą VAT należnemu, pomniejszoną o jego wartość.

Dostawa sprzętu komputerowego na rzecz jednostki niebędącej placówką oświatową w rozumieniu art. 43 ust. 9 ustawy o VAT, mimo spełnienia pozostałych warunków, nie podlega opodatkowaniu stawką 0% zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy, lecz powinna być opodatkowana stawką podstawową.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na rekultywację terenów zdegradowanych, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego w działalności wodno-kanalizacyjnej może stosować prewspółczynnik oparty na kryterium przychodowym, gdy odzwierciedla rzeczywisty podział działalności opodatkowanej i niepodlegającej VAT. Ponadto, gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT z inwestycji przeznaczonych wyłącznie do czynności opodatkowanych.