Kary umowne nałożone za nieosiągnięcie wymaganych poziomów recyklingu, stanowiące następstwo wadliwego wykonania usług, są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT. Zastosowanie art. 16 rozszerza się na nienależyte wykonanie zobowiązań, niezależnie od przyczyny lub woli stron umowy.

Podatki naliczone od wydatków inwestycyjnych jednostki samorządu terytorialnego, przekazywanych jednostkom budżetowym, gdy bezpośrednie przyporządkowanie wydatków do działalności gospodarczej nie jest możliwe, wymagają zastosowania prewspółczynnika określonego dla danej jednostki budżetowej, zgodnie z Rozporządzeniem z dnia 17 grudnia 2015 r.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych poniesionych na przebudowę zbiornika retencyjnego, gdyż związane tym przedsięwzięcia nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wyłącznie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gdy zakupione dobra służą czynnościom nieopodatkowanym, prawo do odliczenia nie przysługuje, co skutkuje brakiem możliwości odliczenia podatku naliczonego od zakupu samochodu ratowniczo-gaśniczego.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z zakupem samochodu ratowniczo-gaśniczego, z uwagi na jego użycie do czynności nieopodatkowanych VAT zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Bezzwrotne świadczenia pieniężne przyznawane nauczycielom w związku z indywidualnym zdarzeniem losowym lub długotrwałą chorobą podlegają zwolnieniu do 6000 zł, zaś inne świadczenia dla byłych nauczycieli są zwolnione do 4500 zł. Nadwyżki są opodatkowane 10% zryczałtowanym podatkiem.

Podatnik, będący organem władzy publicznej wykorzystującym zakupione towary zarówno do czynności opodatkowanych, jak i nieopodatkowanych, dokonuje odliczenia VAT naliczonego w części odpowiadającej czynnościom opodatkowanym, stosując odpowiednią proporcję zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych pod warunkiem, że nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Obowiązek korekty odliczonego VAT przysługuje również w przypadku zaniechania inwestycji z przyczyn niezależnych od podatnika; zaniechanie nie zwalnia z korekty podatku odliczonego według wstępnego wskaźnika na podstawie realnych danych dla roku zakończonego.

Gmina dokonująca zakupu środków trwałych niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z tytułu takich zakupów, gdy brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Podmiot będący czynnym podatnikiem VAT, dokonujący inwestycji w instalacje fotowoltaiczne wobrębie obiektu użyteczności publicznej, może zastosować prewspółczynnik do odliczenia VAT odpowiadający proporcjonalnemu związkowi z działalnością opodatkowaną, jaką jest sprzedaż energii elektrycznej do sieci. Brak prawa do odliczenia przy wydatkach nie związanych z działalnością opodatkowaną.

Jednostka samorządu terytorialnego, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z poszukiwaniami geotermalnymi, gdy realizowane są one w celu czynności opodatkowanych, bez względu na ostateczne wykorzystanie inwestycji z powodu czynników zewnętrznych niemających wpływu na zamierzenie inwestycyjne.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wykorzystywaną wyłącznie do tych usług.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o VAT naliczony, gdyż nabyte towary i usługi w ramach projektu są wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych, realizowanych jako zadania własne gminy, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, zastosowując prewspółczynnik i proporcję sprzedaży, jeżeli budynek realizujący inwestycję służy zarówno czynnościom opodatkowanym, zwolnionym, jak i czynnościom spoza zakresu VAT. Odpowiednie zastosowanie proporcji zgodnie z przepisami umożliwia efektywne ustalenie kwoty podatku

Wprowadzenie do sieci przez Gminę energii wyprodukowanej w mikroinstalacji stanowi odpłatną dostawę podlegającą VAT, a podstawa opodatkowania ustalana jest jako wartość brutto pomniejszona o VAT. Zmiany w systemie obliczania depozytu prosumenckiego obowiązujące od 1 lutego 2025 r. wpływają na określenie podstawy opodatkowania.

Wniesienie przez Gminę nieruchomości jako aportu do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a nieruchomość traktowana jest jako teren budowlany ze względu na wydaną decyzję o warunkach zabudowy, co wyklucza zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo stosować prewspółczynnik oparty na kryterium ilościowym do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, gdyż metoda ta odpowiada specyfice działalności Gminy, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 2h ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gmina realizująca projekt w ramach zadań publicznych, bez wykorzystania efektów działań do czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż brak jest bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, realizując zadania zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli efekty realizacji projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina, realizując zadanie w ramach projektu unijnego, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, a prowadzone w reżimie publicznoprawnym nie wpisują się w zakres działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdza brak spełnienia przesłanek art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT.

Gmina, realizując działalność wodno-kanalizacyjną, ma prawo ustalić prewspółczynnik VAT oparty na ilości dostarczanej wody i odprowadzanych ścieków, jeśli bardziej reprezentuje specyfikę jej działalności niż metoda RMF, przy zachowaniu zasady neutralności podatkowej.

Jednostka samorządu terytorialnego, dokonująca zakupu towarów i usług wykorzystywanych do działań niepodlegających opodatkowaniu VAT, nie posiada prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.