Odpłatne zbycie przez gminę, powiat lub Skarb Państwa pojazdów nabytych z mocy prawa na podstawie art. 50a i art. 130a Prawa o ruchu drogowym oraz art. 25e ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym stanowi cywilnoprawną dostawę towarów wykonywaną w ramach działalności gospodarczej, podlegającą VAT, bez możliwości zastosowania wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację i adaptację obiektu gminnego na cele integracji społecznej, jeżeli towary i usługi nabywane w ramach projektu służą wyłącznie realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gmina świadcząca odpłatnie, na podstawie umów cywilnoprawnych, usługi dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Wykorzystanie infrastruktury na potrzeby własnych jednostek po centralizacji nie stanowi czynności opodatkowanej. Podatek naliczony od inwestycji o mieszanym przeznaczeniu podlega odliczeniu

Wniesienie przez gminę aportem nowo wybudowanej infrastruktury kanalizacyjnej, nieobejmujące składników umożliwiających samodzielne prowadzenie gospodarki kanalizacyjnej, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów. Przy umownym ustaleniu udziałów jako ekwiwalentu netto podstawę opodatkowania stanowi ich wartość netto

Pobieranie przez gminę opłat za udostępnienie pasa drogowego ogólnodostępnej drogi wewnętrznej, w związku z wykonywaniem funkcji zarządcy drogi i realizacją zadania własnego w zakresie spraw gminnych dróg, stanowi działanie w sferze publicznoprawnej. Opłata taka ma charakter daniny publicznej, nie jest zapłatą za świadczenie usług, a gmina korzysta w tym zakresie z wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy

Gmina, która wykorzystuje infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną zarówno do odpłatnych świadczeń na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do czynności wewnętrznych po centralizacji VAT, może odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych według metrażowego prewspółczynnika, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury do działalności gospodarczej i jest bardziej

Pobieranie przez gminę, na podstawie art. 16 ust. 4 ustawy o publicznym transporcie zbiorowym, opłat za korzystanie z przystanków komunikacyjnych i dworca autobusowego stanowi wykonywanie zadań publicznych w ramach władztwa publicznego. Gmina korzysta z wyłączenia przewidzianego w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, a opłaty te nie podlegają VAT i nie wymagają dokumentowania fakturą.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę centrum przesiadkowego, jeżeli infrastruktura jest udostępniana operatorom i przewoźnikom za opłatą ustalaną w trybie art. 16 ust. 4 ustawy o publicznym transporcie zbiorowym, a pozostała jej część służy czynnościom niepodlegającym VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na budowę obiektów przeznaczonych do nieodpłatnej realizacji jej zadań własnych, jeżeli obiekty te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Realizacja zadań publicznoprawnych w tym zakresie pozostaje poza działalnością gminy wykonywaną w charakterze podatnika.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na realizację ogólnodostępnego, nieodpłatnego placu zabaw, jeżeli inwestycja służy wykonywaniu zadania własnego w sferze publicznoprawnej i nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na budowę ogólnodostępnej, nieodpłatnie udostępnianej świetlicy wiejskiej, jeżeli obiekt służy wyłącznie celom społecznym, kulturalnym, edukacyjnym i integracyjnym oraz nie jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gmina organizująca nieodpłatne i ogólnodostępne wydarzenie kulturalne w ramach ustawowych zadań własnych działa w sferze publicznoprawnej, a nie jako podatnik VAT; czynności te nie podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 5, 7 i 8 ustawy o VAT. Brak wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych wyłącza prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 tej ustawy

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego od wydatków na budowę i modernizację ogólnodostępnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, jeżeli infrastruktura ta jest nieodpłatnie udostępniana w ramach realizacji zadań własnych gminy i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projektowanie i budowę obiektu przeznaczonego w całości do odpłatnego najmu lokali użytkowych, gdy najem jest wykonywany na podstawie umów cywilnoprawnych, opodatkowany VAT i nie występuje wykorzystanie inwestycji do czynności zwolnionych albo niepodlegających opodatkowaniu.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projekt zwiększający cyberbezpieczeństwo i ciągłość działania infrastruktury informatycznej urzędu oraz jednostek podległych, jeżeli efekty projektu są wykorzystywane wyłącznie do realizacji ustawowych zadań publicznych, a nie do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie realizującej, w ramach zadań własnych, niekomercyjną termomodernizację świetlicy wiejskiej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu jego różnicy, jeżeli towary i usługi nabyte dla realizacji inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Nieodpłatne ustanowienie przez gminę prawa użytkowania nieruchomości na rzecz spółki komunalnej nie stanowi czynności opodatkowanej VAT na podstawie art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, jeżeli służy realizacji zadań własnych gminy w zakresie gospodarki wodno-kanalizacyjnej, a tym samym pozostaje w związku z prowadzoną przez nią działalnością.

Przekazanie przez partnera projektu na rzecz Lidera środków odpowiadających udziałowi w kosztach wspólnych, jeżeli nie jest ekwiwalentem dostawy towarów ani świadczenia usług i służy wyłącznie podziałowi ciężaru finansowania przedsięwzięcia, pozostaje poza zakresem VAT. Rozliczenie takie nie podlega obowiązkowi dokumentowania fakturą VAT i może zostać ujęte innym właściwym dowodem księgowym.

Gminie realizującej, w ramach zadań własnych z zakresu ochrony zabytków, edukacji i udostępniania przestrzeni publicznej, nieodpłatną inwestycję niewykorzystywaną do działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanych VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na tę inwestycję, gdyż nie zostaje spełniona przesłanka z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zbycie przez gminę, w drodze umowy zamiany, zabudowanej działki stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez podatnika VAT, lecz podlega zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli dostarczane budynki zostały uprzednio zasiedlone, od pierwszego zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata, a dostawa gruntu dzieli ich los podatkowy zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu jego różnicy z tytułu wydatków poniesionych na realizację zadania własnego w zakresie ochrony środowiska i przyrody, jeżeli nabywane towary i usługi służą realizacji czynności publicznoprawnych i nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podatek naliczony z faktur za usługi doradztwa podatkowego lub prawnego, których wynagrodzenie można bezpośrednio przypisać do konkretnego wydatku Gminy, podlega odliczeniu w takim samym zakresie i według takich samych mechanizmów jak VAT naliczony od tego wydatku; dotyczy to zarówno wynagrodzenia za analizę indywidualnego wydatku, jak i wynagrodzenia za sukces ustalonego od odzyskanego VAT.

Wniesienie przez gminę aportem infrastruktury wodociągowej oraz garaży wraz z gruntem, jeżeli przenoszone składniki nie tworzą organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnionego zespołu zdolnego do samodzielnej działalności, stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Przy ustaleniu wartości udziałów jako netto gminie przysługuje

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej realizowanej w ramach zadania własnego, jeżeli efekty inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych; wyłączone jest również prawo do zwrotu różnicy podatku.