Jednostka samorządu terytorialnego, realizując swoje zadania ustawowe bez czynności opodatkowanych, nie jest uprawniona do odliczenia VAT z tytułu zakupów służących działalności nieopodatkowanej.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadanie publiczne, nie może obniżyć kwoty podatku należnego o podatek naliczony, jeśli nabyte towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując projekt w ramach zadań edukacyjnych, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jako że zakupione usługi i towary nie są związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o podatku VAT.

Gminie Miasto, realizującej projekt edukacji ekologicznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług, gdyż nie są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina A. nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ projekt nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej, lecz do zadań statutowych gminy związanych z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty.

Gmina, realizując zadania w reżimie publicznoprawnym, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż związane z nimi wydatki nie służą czynnościom opodatkowanym VAT. Gmina działa jako organ władzy publicznej, co wyłącza ją z zakresu podatników w odniesieniu do czynności wykonywanych w ramach zadań własnych.

Rekompensata otrzymywana przez spółkę z tytułu realizacji zadań własnych Gminy, dotyczących zarządu komunalnego, stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Gmina, realizująca zadania własne z zakresu zadań publicznych, które nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na infrastrukturę turystyczno-rekreacyjną. Realizacja tych zadań wyklucza status Gminy jako podatnika VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z projektem niedotyczącym czynności opodatkowanych, realizowanym w ramach zadań własnych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie, realizującej inwestycję termomodernizacji budynku wyłącznie w ramach czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego przy zastosowaniu proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, przy braku możliwości bezpośredniego przyporządkowania wydatków do czynności, wobec zasady neutralności VAT.

Wpłaty mieszkańców na budowę przydomowych oczyszczalni, stanowiące wkład w zadanie publiczne gminy, nie podlegają opodatkowaniu VAT; brak też prawa gminy do odliczenia podatku naliczonego z tym związanych zakupów.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług wstępu do muzeum stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od poniesionych wydatków inwestycyjnych związanych z tą działalnością, pod warunkiem ich związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, gdyż działania nie mają charakteru działalności gospodarczej, a uzyskane środki od mieszkańców nie stanowią wynagrodzenia za świadczenia opodatkowane.

Gmina, która realizuje infrastrukturę turystyczną wyłącznie w ramach zadań niepodlegających opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową tej infrastruktury, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

W sytuacji, gdy wydatek inwestycyjny nie da się wprost przypisać do działalności gospodarczej, do odliczenia VAT można zastosować prewspółczynnik ilościowy. Metoda ta, gdy odzwierciedla specyfikę wykonywanej działalności, może być bardziej miarodajna od klucza zawartego w rozporządzeniu MF.

Gmina, realizując zadanie inwestycyjne modernizacji świetlicy dla celów publicznych i niekomercyjnych, nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT z racji braku związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży lokalu mieszkalnego przez gminę wraz z ułamkową częścią gruntu korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdy odbywa się po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, a dostawa nie jest realizowana w ramach pierwszego zasiedlenia.

Jednostce samorządu terytorialnego, realizującej projekt z dofinansowaniem unijnym, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, jeśli efekty inwestycji nie są wykorzystywane w działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na modernizację Domu Kultury, gdyż efekty inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT przez Miasto, co wyklucza możliwość odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT związanego z budową przydomowych oczyszczalni ścieków, gdyż nie jest to działalność gospodarcza w rozumieniu VATU. Dotacje i wpłaty mieszkańców również nie podlegają opodatkowaniu VAT jako niebędące zyskiem z czynności opodatkowanych.

Gmina realizująca zadania w zakresie ochrony środowiska oraz edukacji publicznej, stanowiące działalność publiczną, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od towarów i usług nabytych w związku z projektem unijnym, gdyż brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków związanych z projektem, jeśli nie wykonuje czynności opodatkowanych, co czyni ją niepodatnikiem w ramach realizacji statutowych zadań publiczno-prawnych.

Odpłatne udostępnianie przez gminę pasa drogi wewnętrznej na podstawie umów cywilnoprawnych nie stanowić będzie czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ jest to działanie w ramach zadań publicznych, nie jako usługi w rozumieniu ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do stosowania pre-współczynnika metrażowego, gdyż jest on najbardziej reprezentatywny dla specyfiki działalności wodociągowej, umożliwiając prawidłowe odliczenie VAT poprzez rzeczywiste przyporządkowanie podatku naliczonego do czynności opodatkowanych.