Gmina świadcząca odpłatne usługi kanalizacyjne na podstawie umów cywilnoprawnych, działająca jako zarejestrowany podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną wykorzystywaną wyłącznie do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do wyboru sposobu ustalenia proporcji dla potrzeb odliczenia podatku VAT, który najbardziej odpowiada specyfice jej działalności wodno-kanalizacyjnej i obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania wydatków do czynności opodatkowanych – bez obowiązku stosowania wzoru z Rozporządzenia Ministra Finansów, jeśli ten nie odpowiada specyfice prowadzonej działalności.

Wniesienie przez gminę niepieniężnego aportu do spółki w postaci infrastruktury kanalizacyjnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, z wyłączeniem zwolnienia, oraz uprawnia do odliczenia całości VAT naliczonego.

Odpłatne udostępnianie przez jednostki samorządu terytorialnego pasa drogowego dróg wewnętrznych, w ramach wykonywania zadań publicznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi czynność wykonywaną w ramach publicznoprawnego władztwa, a nie świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadania własne związane z ochroną środowiska, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupów nie wykorzystywanych do czynności opodatkowanych, działając tym samym poza reżimem podatnika VAT.

Gmina obciążając strony kosztami administracyjnego postępowania rozgraniczeniowego, nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, lecz realizuje zadania z zakresu administracji publicznej, co zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy wyłącza ją z kategorii podatników.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikających z zakupu samochodu strażackiego na cele niezwiązane z działalnością opodatkowaną, gdyż pojazd nie jest wykorzystywany do czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Gmina X, jako prosument energii odnawialnej, wprowadzając energię elektryczną do sieci, działa jako podatnik VAT, a sprzedaż energii elektrycznej stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, z obowiązkiem podatkowym powstającym z chwilą wystawienia faktury lub upływem terminu płatności.

W odniesieniu do projektów realizowanych przez gminy, prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie, gdy wydatki są bezpośrednio związane z działalnością opodatkowaną. Projekty finansowane ze środków publicznych, bez zarobkowego charakteru, nie dają podstawy do odliczenia podatku.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT związanych z budową placów zabaw w ramach zadań własnych, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, ponieważ taka działalność nie kwalifikuje jej jako podatnika VAT w rozumieniu ustawy, zgodnie z art. 15 ust. 6 i art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dostawa sprzętu komputerowego z załącznika nr 8 ustawy o VAT, na rzecz placówek oświatowych, podlega stawce 0% VAT, jeśli spełnione są warunki formalne, natomiast inne urządzenia nie ujęte w załączniku nie korzystają z tej preferencji.

Kwota dotacji otrzymanej z PROW, pomniejszona o VAT należny, nie stanowi podstawy opodatkowania dla usług budowy przydomowych oczyszczalni ścieków na rzecz mieszkańców, gdyż Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

Przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, gdy są one wykorzystane do działalności opodatkowanej, a organ władzy publicznej zawiera umowy cywilnoprawne na świadczenie usług związanych z inwestycją. Wyklucza się tę możliwość w przypadku czynności zwolnionych lub niepodlegających VAT.

Majątek powstały w ramach inwestycji publicznej realizowanej przez Gminę, przeznaczony do użytku niekomercyjnego, nie podlega opodatkowaniu VAT, a samorząd nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż brak jest związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Dotacja uzyskana przez Gminę nie podlega opodatkowaniu VAT, a brak wykorzystania inwestycji do czynności opodatkowanych wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT. Interpretacja zgodna z art. 86 i 29a ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu wydatków na projekt związany z zadaniami publicznymi nie podlegającymi opodatkowaniu VAT, co wyklucza spełnienie warunków artykułu 86 ust. 1 ustawy o VAT dotyczących odliczenia podatku.

Gmina realizująca zadanie własne publiczne, które nie generuje przychodów i nie jest związane z działalnością opodatkowaną, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od związanych z realizacją zadania kosztów, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina może zastosować Prewspółczynnik Obrotowy, aby odliczyć VAT od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną, o ile proporcja uznana jest za bardziej reprezentatywną w świetle specyfiki działalności, zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Organ władzy publicznej, podejmując działania w ramach realizacji przypisanych mu zadań własnych, nie jest uznawany za podatnika VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach takiej działalności.

Gminie Miejskiej, która wynajmuje odpłatnie domki letniskowe na zasadach cywilnoprawnych, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z ich zakupem i utrzymaniem, gdyż wynajem stanowi działalność opodatkowaną.

Kwota zasądzona wyrokiem sądowym na rzecz Skarbu Państwa z tytułu bezpodstawnego wzbogacenia przez spółkę, nie stanowi wynagrodzenia za dostawę towarów ani świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego, które nie mogą przyporządkować wydatków związanych z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w proporcji określonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca inwestycję, która będzie przedmiotem aportu do spółki z o.o. dla czynności opodatkowanych VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, jeśli aport ten podlega opodatkowaniu jako odpłatna dostawa towarów.

Gmina, ubiegająca się o częściowe odliczenie podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT, ma prawo do odliczenia proporcjonalnego na podstawie wykorzystania towarów i usług w działalności opodatkowanej, pod warunkiem braku możliwości pełnego przypisania tych wydatków.