Zadania inwestycyjne realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego, które zaspokajają zbiorowe potrzeby wspólnoty, a nie generują przychodu, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Gminom nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli działania te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej, której pierwsze zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata przed transakcją, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, obejmując budynek, budowlę oraz powiązany grunt.

Działania Gminy polegające na dostawie magazynów energii oraz prowadzeniu nieodpłatnych działań proekologicznych i doradczych nie są uznawane za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Dotacje na te projekty również nie podlegają VAT, gdyż brak jest bezpośredniego wpływu na ceny. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od tych projektów.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a tym samym nie spełnia przesłanek umożliwiających obniżenie kwoty podatku należnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mogą odliczyć podatku VAT od inwestycji, jeśli efekty tych inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do zadań publicznych, niegenerujących czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków na termomodernizację budynku użyteczności publicznej, gdyż budynek ten, po ukończeniu inwestycji, będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Proporcja odliczenia podatku VAT może być ustalana według udziału metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych, zamiast stosowania metody rozporządzeniowej, jeżeli taka formuła bardziej odpowiada specyfice działalności gminy dotyczącej usług wodno-kanalizacyjnych.

W przypadku nieruchomości przeznaczonych na działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT. W sytuacji, gdy nieruchomość używana jest częściowo do celów opodatkowanych oraz nieopodatkowanych, sposób odliczenia musi zgodnie z przepisami uwzględniać obiektywny, ogólnie przyjęty sposób proporcjonalnego alokowania kosztów. Wybór metody musi

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycje związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznych, pod warunkiem wyboru odpowiedniej proporcji wykorzystania do działalności opodatkowanej, mimo że prewspółczynnik jest mniejszy niż 2%.

Świadczenie usług dostarczania wody przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Odliczenie VAT naliczonego jest dopuszczalne w proporcji ustalonej na podstawie ilości wody dostarczonej zewnętrznie i łącznie. Dostarczanie wody do odbiorców wewnętrznych nie podlega VAT jako działalność wewnątrzstrukturalna

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z projektem bezpieczeństwa informacji, przy zastosowaniu odpowiedniego pre-współczynnika oraz współczynnika VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h i art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT, z uwzględnieniem metodologii przedstawionej w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Świadczenie usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur inwestycyjnych w wodociągi i kanalizację przy użyciu prewspółczynnika metrażowego, zapewniającego obiektywną alokację do celów działalności opodatkowanej.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego wyłącznie w zakresie, w jakim zakupy towarów i usług są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi. Inwestycje realizowane przez gminę na potrzeby zadań publicznych, niezwiązane z działalnością opodatkowaną, nie dają podstawy do odliczenia podatku VAT.

Czynności polegające na wykorzystaniu majątku wytworzonego w ramach projektów realizujących zadania własne gminy, w zakresie kultury fizycznej i turystyki, nie stanowią czynności opodatkowanych VAT. Gmina, nie osiągając dochodów z tych czynności, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z takim projektem.

Jednostce samorządu terytorialnego, która realizuje inwestycję służącą czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Wykorzystanie towarów i usług do realizacji działań nieopodatkowanych wyklucza możliwość skorzystania z odliczenia VAT.

Dopuszczalne jest zastosowanie przez gminę prewspółczynników opartych na ilości m3 dostarczonej wody i odebranych ścieków do obliczania odliczenia VAT, gdyż jest to metoda najbardziej odpowiadająca specyfice działalności wodociągowo-kanalizacyjnej, zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż nie ma zarobkowego charakteru ani równorzędnego ekwiwalentu ekonomicznego ze strony beneficjentów. W konsekwencji, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na ten projekt.

Gminie zajmującej się wymianą oświetlenia ulicznego w ramach zadań publicznych nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdyż inwestycja ta nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi na VAT.

Wykorzystywanie infrastruktury publicznej, nieprzynoszącej Gminie dochodów ani nieobciążonej czynnościami opodatkowanymi VAT, wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków na jej realizację zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnianie pasa drogi wewnętrznej przez gminę, realizowane w ramach zadań publicznych, nie podlega podatkowi VAT jako czynność o charakterze publicznoprawnym, niebędąca dostawą towarów ani świadczeniem usług.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania z zakresu zadań własnych, nie działa jako podatnik VAT, jeśli nie prowadzi działalności opodatkowanej; brak związku wydatków z działalnością objętą VAT wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Pomoc finansowa przyznana gminie w związku z realizacją inwestycji wodno-kanalizacyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest bezpośrednio związana z ceną świadczonych przez gminę usług. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT dla projektów kanalizacyjnych przy zastosowaniu adekwatnego prewspółczynnika.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z wydatkami inwestycyjnymi ponoszonymi na budowę oczyszczalni ścieków i infrastruktury, jeżeli całość tych środków trwałych jest wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych, a wynajmowane nieruchomości są przedmiotem umowy dzierżawy opodatkowanej VAT.

Wprowadzenie do sieci prądu wyprodukowanego w instalacji fotowoltaicznej przez gminę będącą prosumentem energii odnawialnej stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT, co uzasadnia odliczenie podatku naliczonego proporcjonalnie do stopnia przeznaczenia wydatków do czynności opodatkowanych.