Odpłatne udostępnienie nieruchomości przez gminę i wprowadzanie energii elektrycznej do sieci stanowią działalność gospodarczą podlegającą VAT, a gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika. (Art. 15, art. 86 ustawy o VAT)

Odpłatne zbycie przez Miasto nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkami niemieszkalnymi będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w sprzężeniu z art. 29a ust. 8 tej ustawy, z powodu upływu okresu ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia i braku nakładów na ulepszenie tych budynków przekraczających 30% ich wartości początkowej.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w ramach projektu, gdyż towary i usługi nabywane w jego zakresie nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Podatnik nie ma możliwości odliczenia, jeśli nabyte dobra nie mają związku z działalnością opodatkowaną.

Podwyższenie kapitału zakładowego przez wspólnika na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o CIT nie stanowi przychodu podatkowego dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, gwarantując tym samym neutralność podatkową dla tej operacji.

Jednostki samorządu terytorialnego, wykonujące zadania w ramach działalności publicznoprawnej, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Wykonywanie czynności wyłącznie niepodlegających opodatkowaniu VAT skutkuje brakiem możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli towary i usługi nabyte są wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych, nawet gdy podatnik jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

Gmina, realizując zadanie inwestycyjne dotyczące infrastruktury ogólnodostępnej, która nie generuje opłat, działa w charakterze organu publicznego, nie jako podatnik VAT, wobec czego brak jest przesłanek do odliczenia podatku naliczonego od takich wydatków.

Odpłatna dostawa energii cieplnej na rzecz odbiorców zewnętrznych przez Gminę jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą wykorzystywaną do tych dostaw. Brak zwolnienia z VAT dla przedmiotu dostawy wskazuje na opodatkowanie według właściwej stawki.

Gmina nie posiada uprawnienia do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na zakup samochodu ratowniczo-gaśniczego dla OSP, gdyż zakup nie służy działalności opodatkowanej, lecz realizacji zadań publicznych.

Podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia autobusów elektrycznych, budowy stacji ładowania i kosztów eksploatacyjnych, jeśli są one w całości wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, bez konieczności stosowania pre-współczynnika, nawet przy świadczeniu ulgowych przejazdów.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od inwestycji, pod warunkiem używania jej do celów działalności opodatkowanej na podstawie umowy dzierżawy spełniającej rynkowe standardy odpłatności, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik będący gminą ma prawo stosować prewspółczynnik metrażowy zamiast określonego w Rozporządzeniu, jeżeli ten lepiej odpowiada specyfice gospodarczej i bardziej obiektywnie odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do czynności opodatkowanych, zapewniając prawidłowe odliczenie VAT.

Miastu przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami przy zastosowaniu prewspółczynnika z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcji sprzedaży z art. 90 ust. 3 wskazanych ustawek, o ile wydatki te dotyczą zarówno czynności opodatkowanych, zwolnionych, jak i niepodlegających VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, gdy realizacja zadania nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, a infrastruktura jest udostępniana gminnej spółce komunalnej na zasadzie umowy dzierżawy bez dochodów z tytułu tej umowy.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością parkingową, ponieważ ta działalność, nawet w ramach bezpłatnych świadczeń związanych z Kartą Mieszkańca, jest uznawana za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Fakt nieodpłatnego świadczenia usług w określonym zakresie nie wpływa na prawo do pełnego odliczenia podatku.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując czynności opodatkowane VAT oraz inne, niestanowiące działalności gospodarczej, ma prawo do częściowego odliczenia VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika, gdy wydatki dotyczą zarówno działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje wyłącznie w przypadku, gdy wydatki mają bezpośredni związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W przypadku Gminy, której inwestycja służy realizacji zadań publicznych, nie korzystają z tej możliwości, gdyż wydatki nie mają związku z działalnością gospodarczą opodatkowaną.

Rekompensata wypłacana Spółce za świadczenie publicznego transportu zbiorowego, w przypadku braku bezpośredniego wpływu na cenę biletów, nie stanowi elementu obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT. Tym samym, Spółka zachowuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z działalnością opodatkowaną.

Zwolnienie z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, przewidziane w art. 11n pkt 5 ustawy o CIT, nie ma zastosowania, jeżeli pomiędzy spółką a jej jedynym udziałowcem, jednostką samorządu terytorialnego, istnieją nie tylko powiązania kapitałowe, ale także powiązania osobowe związane z obecnością przedstawicieli gminy w organach spółki.

Jednostki samorządu terytorialnego nie posiadają prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie w ramach działalności publicznoprawnej, niesłużącej czynnościom opodatkowanym na gruncie ustawy o VAT; w takich okolicznościach VAT nie stanowi kosztu kwalifikowalnego dla zwrotu lub odliczenia. (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT)

Nieodpłatne przekazanie efektów projektu przez Gminę nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, a zatem Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Zaprezentowany przez gminę sposób kalkulacji prewspółczynnika VAT na podstawie liczby odpłatnych pochówków jest nieadekwatny i nie spełnia warunków z art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, ponieważ nie zapewnia obiektywnego odzwierciedlenia wykorzystania wydatków w działalności gospodarczej. Organ zaleca stosowanie prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Gmina ma prawo do odliczenia częściowego podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na budowę kortów tenisowych, wykorzystywanych równocześnie do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych, na podstawie art. 86 ust. 1 i ust. 2a ustawy VAT, z zastosowaniem proporcji zgodnej ze specyfiką działalności Gminy.

Jednostka organizacyjna gminy, jaką jest Urząd Miejski, dokonując technicznych wypłat świadczeń wynikających z umów cywilnoprawnych, pełni funkcję płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, pomimo iż stroną umowy jest gmina, jako osoba prawna.