Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na projekty niepowiązane z działalnością opodatkowaną, realizowane w reżimie publicznoprawnym, lecz może odliczyć VAT częściowo od wydatków używanych do działalności opodatkowanej, stosując współczynnik proporcji.

Nieodpłatne udostępnianie obiektów sportowych przez jednostkę samorządu terytorialnego podmiotom trzecim w ramach działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, według art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, mając na uwadze przysługujące prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne z zakresu publicznoprawnego, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów i usług, gdy nie wykorzystywane są one do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Podatnik może zastosować inną metodę określenia prewspółczynnika, bardziej odpowiadającą specyfice prowadzonej działalności, niż metoda wskazana w rozporządzeniu, pod warunkiem, że zapewnia ona precyzyjniejsze przyporządkowanie podatku naliczonego do czynności dających prawo do odliczenia.

Gmina, realizując projekt w ramach zadań własnych w zakresie zwiększenia dostępności usług publicznych i modernizacji infrastruktury, nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż działania te nie mają związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych, co wyklucza uznanie Gminy za podatnika VAT w ramach realizacji tego projektu.

Gmina, realizując projekt publiczny niewykorzystujący zasobów do obrony czynności opodatkowanych, nie jest uznawana za podatnika VAT w tym kontekście i nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie ma bezpośredniego związku z czynnościami generującymi podatek należny VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego realizujące inwestycje w ramach projektów opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu, mają prawo do odliczenia podatku VAT z uwzględnieniem zasad proporcji, jeśli wyłączna alokacja wydatków do działalności gospodarczej nie jest możliwa.

Zwalczanie inwazyjnego gatunku obcego przez gminę, jako realizacja zadań publicznych, nie stanowi działalności opodatkowanej VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego związanego z tym przedsięwzięciem.

Gmina, realizując inwestycje w infrastrukturę wodną wykorzystywaną wyłącznie do zadań własnych, publiczno-prawnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, gdyż nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Gmina, w ramach realizacji inwestycji polegającej na termomodernizacji budynku Urzędu Gminy, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od dokonanych wydatków, stosując prewspółczynnik oraz proporcję sprzedaży, o ile spełnia przesłanki z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie są uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, jeśli towary i usługi są nabywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, nawet gdy te czynności są związane z wykonaniem zadań własnych gminy.

Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem dóbr wykorzystywanych do działalności opodatkowanej na podstawie umów cywilnoprawnych, takich jak dzierżawa, spełniających warunki czynności opodatkowanej.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, niekorzystającą ze zwolnienia jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co przysługuje Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją.

Organ władzy publicznej nie jest uprawniony do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli nabywane towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do nieodpłatnych zadań statutowych niepodlegających opodatkowaniu, nawet będąc czynnym podatnikiem VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji publicznych związanych z zadaniami własnymi wynikającymi z ustawy, które są nieopodatkowane i mają charakter publicznoprawny.

Czynność wniesienia aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez Gminę do spółki z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca z wyłączenia lub zwolnienia, a na Gminie ciąży obowiązek rozliczenia VAT, przysługuje jej również prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych na rozbudowę sieci wodociągowej, wykorzystywanej wyłącznie do czynności opodatkowanych na podstawie umów cywilnoprawnych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Nabycie z mocy prawa prawa użytkowania wieczystego na podstawie decyzji Wojewody, ustalonej na mocy ustawy o inwestycjach w zakresie terminalu, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie spełnia przesłanek odpłatnej dostawy towarów z art. 7 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, które są realizowane w ramach zadań własnych gminy, nie generując przy tym czynności opodatkowanych VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z tytułu inwestycji przy dofinansowaniu w kwocie brutto, jeśli korzystają z proporcji określonych w art. 86 ustawy o VAT. Nie są zobowiązane do zwrotu odliczonego podatku w zakresie otrzymanego dofinansowania, jeśli nie zaistnieją przesłanki negatywne art. 88.

Gmina, realizując zadanie odtworzenia stawu zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż projekt nie prowadzi do działań opodatkowanych.

Udostępnianie przez gminę pasa drogowego drogi wewnętrznej, podlegając regulacjom publicznoprawnym, wyłączone jest z opodatkowania podatkiem VAT, o ile nie zawarto umowy cywilnoprawnej, w przeciwnym razie czynności te podlegają opodatkowaniu jako działalność gospodarcza.

Odpłatne usługi cmentarne świadczone przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, co uzasadnia zastosowanie prewspółczynnika do obliczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych wydatków, przy jednoczesnej możliwości korekty w przypadku braku nieodpłatnych pochówków.

Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na inwestycje realizowane w ramach zadań własnych, ze względu na brak wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wyklucza możliwość zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.