Gmina nie może odliczyć podatku VAT związanego z pracownią ekologiczną, gdyż działanie to nie dotyczy działalności opodatkowanej.

Gmina, jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne bez związku z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur projektowych zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków związanych z realizacją i funkcjonowaniem inwestycji o charakterze opodatkowanym, jeśli spełnia wymogi formalne dla zarejestrowanego czynnego podatnika, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, nie może obniżyć podatku należnego o podatek naliczony związany z zakupem towarów i usług niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem sieci kanalizacyjnej do spółki jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT i nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku, a podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

Prewspółczynnik określony na podstawie klucza czasowego, uwzględniający rzeczywiste godziny wykorzystania do działalności komercyjnej i edukacyjnej, może zostać uznany za reprezentatywny i zgodny z przepisami podatkowymi, umożliwiając pełniejsze odliczenie VAT dla JST.

Jednostka samorządu terytorialnego, w kontekście inwestycji obejmujących zarówno czynności opodatkowane, jak i nieopodatkowane, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na podstawie ustalonego prewspółczynnika, zgodnie z przepisami art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na termomodernizację budynku Urzędu, stosując pre-proporcję i proporcję sprzedaży zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, przy użyciu odpowiednich wzorów określonych w Rozporządzeniu.

Gmina, realizując zadanie w postaci przebudowy domów ludowych o charakterze ogólnodostępnym i niekomercyjnym, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż nabywane w ramach inwestycji towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Gmina realizująca inwestycję nieodpłatną na potrzeby lokalnej wspólnoty, która nie generuje czynności opodatkowanych, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, ponieważ nie spełnia przesłanek przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli nabyte towary i usługi służą wyłącznie wykonywaniu zadań publicznoprawnych, pozbawionych charakteru cywilnoprawnego i będących poza zakresem opodatkowania VAT zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego, realizującym inwestycje dla zadań publicznych bez związku z działalnością opodatkowaną VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od takich wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Miastu przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z poniesionymi wydatkami na przebudowę parkingu i chodnika przy Cmentarzu Komunalnym, gdyż nakłady te służą wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych, co zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, umożliwia obniżenie podatku należnego o podatek naliczony.

Wniesienie aportem inwestycji wodno-kanalizacyjnych do spółki komunalnej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, niezależnie od wyłączenia zbycia przedsiębiorstwa czy jego zorganizowanej części z opodatkowania. Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty podatku w związku z aportem do działalności opodatkowanej.

Utilizowanie majątku gminy w ramach zadań publicznoprawnych i zleconych nie podlega VAT; natomiast odpłatne świadczenia, korzystające z ustawowego zwolnienia, są objęte opodatkowane. Z tego powodu gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związane z inwestycją.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z modernizacją budynku, jeśli inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w zakresie edukacji publicznej bez generowania dochodów cywilnoprawnych, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego związanych z tym wydatków, gdyż czynności te nie są opodatkowane VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

JST, wykonując działalność gospodarczą w zakresie odpłatnego dostarczenia wody i odprowadzania ścieków, działając na mocy umów cywilnoprawnych, jest uznawana za podatnika VAT. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury, JST przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT według pre-współczynnika metrażowego, odpadając od metody określonej w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Wykorzystywanie instalacji OZE przez Gminę do produkcji energii elektrycznej stanowi działalność opodatkowaną VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego, z wyłączeniem jednak wydatków związanych z termomodernizacją budynków, które nie mają charakteru czynności opodatkowanych.

Działania Gminy związane z realizacją infrastruktury sportowej w ramach zadań publicznych, nie podlegającym opodatkowaniu, nie uprawniają do odliczenia VAT naliczonego, z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu niedziałania jako podatnik w ramach realizacji nieodpłatnej inwestycji publicznej, której wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, realizując zadania publiczne w zakresie rozwoju infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, nie działa jako podatnik VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia podatku naliczonego z zakupów towarów i usług dokonanych w ramach budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, gdyż czynności te nie są wykonywane w ramach działalności gospodarczej, nie podlegają opodatkowaniu VAT, a głównym celem realizacji projektu jest interes publiczny, a nie osiąganie dochodu.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne przy zakupie towarów niegenerujących przychodów opodatkowanych, nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z takich zakupów, na podstawie art. 86 ustawy o VAT.