Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz jej użytkownika wieczystego nie stanowi dostawy towarów i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy wcześniejsze ustanowienie prawa użytkowania wieczystego skutkowało przeniesieniem ekonomicznego władztwa nad nieruchomością.

Gmina ma prawo do odliczenia części VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną przy użyciu proporcji metrażowej, bazującej na stosunku m³ wody dostarczanej do odbiorców zewnętrznych względem całkowitej dostarczanej wody, co obiektywnie odzwierciedla podział na działalność opodatkowaną i nieopodatkowaną.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Transakcja nie korzysta ze zwolnienia z VAT.

Zbycie działek zabudowanych boiskiem sportowym przez gminę jest zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia i upłynie wymagalny okres dwóch lat między pierwszym zasiedleniem a dostawą.

Jednostce samorządu terytorialnego, w związku z realizacją nieodpłatnej inwestycji polegającej na rewitalizacji obiektu użyteczności publicznej, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, jeżeli towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych i wewnętrznych nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, gdyż są czynnościami publicznoprawnymi. Dokumentowanie fakturą VAT nie jest wymagane.

Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości, na które właściciel wyraża dorozumianą zgodę, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, jeśli zachodzi bezpośredni związek pomiędzy świadczeniem a uzyskanym wynagrodzeniem.

Gmina, realizując projekt edukacyjny nie generujący przychodów, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż zakupy służą jedynie realizacji zadań własnych i nie są związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Pobierane przez gminę opłaty za udostępnianie pasa drogowego dla czynności publicznoprawnych, nie podlegają opodatkowaniu VAT i nie wymagają dokumentowania fakturami VAT, jako że stanowią daninę o charakterze publicznym, realizowaną poza zakresem działalności cywilnoprawnej.

Czynności Gminy związane z wykorzystaniem majątku powstałego w ramach niekomercyjnego Projektu nie noszą znamion działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, a brak związku tych czynności z działalnością opodatkowaną wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie może stosować metody kalkulacji prewspółczynnika czasu dla pojedynczego składnika majątku, gdy nie uwzględnia ona specyfiki całej działalności jednostki budżetowej oraz charakteru finansowania takiego podmiotu.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu u.p.t.u., zatem nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

Nieodpłatne zapewnienie opieki dla osób starszych lub niepełnosprawnych w ramach Domu Dziennego Pobytu przez gminę nie podlega opodatkowaniu VAT, a wydatki na ten cel nie dają prawa do odliczenia VAT, gdyż gmina nie działa w charakterze podatnika podatku VAT.

Odliczenie VAT od wydatków na modernizację infrastruktury prosumenckiej Gminie nie przysługuje, gdyż produkcja energii na własne potrzeby nie stanowi czynności opodatkowanej. Wobec braku wynagrodzenia za nadwyżki energii oraz braku związku wydatków z działalnością opodatkowaną, warunki do odliczenia podatku naliczonego nie są spełnione.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę, jako zadanie własne o charakterze niezarobkowym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, a wpłaty mieszkańców i dofinansowanie z PROW nie są wliczane do podstawy podatkowej tego podatku.

Usługi przyłączenia odbiorców do sieci wodno-kanalizacyjnej przez Gminę wykonywane za odpłatnością, na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina w tym zakresie działa jako podatnik VAT, z prawem do pełnego odliczenia podatku naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych.

Podatnik będący gminą ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur doradcy podatkowego zgodnie z rodzajem działalności, z jaką związane są usługi doradcze, stosując odpowiednie mechanismy odliczenia, takie jak pełne odliczenie, prewspółczynnik i/lub współczynnik VAT, w sposób umożliwiający rzetelne przypisanie poniesionych wydatków do działalności opodatkowanej.

Jednostka samorządowa, realizując zadania własne, które nie generują czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z niewykorzystaniem nabytych dóbr i usług do działalności gospodarczej.

Dotacje przedmiotowe i na zakup środków trwałych przekazane przez gminę podlegają zwolnieniu z CIT, natomiast dopłaty do cen usług nie kwalifikują się do tego zwolnienia; środki z korekty VAT oraz wartość nieodpłatnie przekazanych środków trwałych są opodatkowanymi przychodami.

Czynności podejmowane przez Gminę A polegające na wykorzystaniu majątku wynikającego z Inwestycji nie podlegają opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z tymi czynnościami.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków na realizację projektów niepowiązanych z działalnością gospodarczą, nawet jeśli zostały na nią przeznaczone środki publiczne i działają jako czynni podatnicy VAT, gdy projekty służą działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odzyskania podatku VAT, gdy wydatki poniesione na zadanie inwestycyjne nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Realizacja zadania w ramach zadań publicznych nie daje podstaw do odliczenia podatku naliczonego, jeśli brak związku z działalnością gospodarczą.

Gmina, realizując zadania publiczne związane z zarządzaniem zasobami wodnymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tych zadań, gdyż nie są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z zadaniami publicznymi, które nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.