Gmina, realizując projekt współfinansowany ze środków unijnych obejmujący e-usługi, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od związanych z nim wydatków, stosując proporcję i współczynnik określone w art. 86 i 90 ustawy o VAT, w związku z §3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku inwestycji realizowanych w ramach zadań własnych, niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 13 Dyrektywy 2006/112/WE.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków od zewnętrznych odbiorców przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od inwestycji, wykorzystywanych wyłącznie do tych czynności.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodociągową przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na proporcji ilościowej dostarczanej wody, jeżeli taki sposób najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej oraz obiektywnie odzwierciedla stopień jej wykorzystania.

Gmina, realizując projekt edukacyjny, nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ efekty tego projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Projekt realizowany jest w ramach zadań publicznoprawnych, wykluczając Gminę z kategorii podatników VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeśli te wydatki związane są wyłącznie z wykonywaniem czynności opodatkowanych, realizowanych na podstawie umów cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 86 i 88 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu VAT naliczonego z wydatków związanych z realizacją zadań własnych, takich jak zakup sprzętu dla OSP, gdyż nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co jest warunkiem koniecznym na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż wydatki ponoszone na realizację inwestycji służą zaspokajaniu zadań własnych gminy, nie mają charakteru działalności gospodarczej i nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Powiat (...) ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z montażem instalacji fotowoltaicznej w zakresie, w jakim wydatki są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, uwzględniając proporcję określoną w przepisach ustawy o VAT.

Czynności wykonywane przez Gminę w zakresie prowadzenia schroniska dla bezdomnych zwierząt na rzecz innych gmin w ramach porozumień międzygminnych nie stanowią działalności gospodarczej, a Gmina nie działa w charakterze podatnika VAT w tych przypadkach.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, o ile wydatki te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a w przypadku braku jednoznacznego przyporządkowania zasadne jest stosowanie proporcji kwalifikującej czynności do celów działalności gospodarczej.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki na realizację zadań związanych z przebudową zbiorników retencyjnych, gdyż projekty te nie są wykonywane w charakterze działalności opodatkowanej, lecz jako zadania własne nałożone na gminę przepisami prawa publicznego.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych realizowanych w ramach zadań własnych, gdyż te nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a usługi świadczy odrębny podmiot jako podatnik VAT.

Gmina, realizując zadanie polegające na przebudowie zbiornika retencyjnego w zakresie zadań własnych, nie działa jako podatnik VAT, co wyłącza prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek budowlanych i przeniesienie własności urządzeń elektroenergetycznych przez Gminę podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina, działając w tym zakresie jako czynny podatnik, ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego, o ile wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego uwzględniającego realne zużycie infrastruktury do celów działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, przy uwzględnieniu specyfiki jej działalności i dokonywanych nabyć.

Gmina realizująca projekt zakupu samochodu pożarniczego w ramach zadań własnych nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur, ponieważ nie wykorzystuje nabytych towarów do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podmiot nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli zakupione towary i usługi nie mają związku z działalnością opodatkowaną VAT, a są używane do realizacji projektu o charakterze publicznym bez generowania dochodów z czynności opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z wydatków na realizację projektu zbiornika, gdyż działa jako organ władzy publicznej, a projekt nie jest przeznaczony do opodatkowanych czynności. Organ potwierdza, że przedsięwzięcie nie spełnia warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z wydatków ponoszonych na realizację projektu nieopodatkowanego VAT, mającego na celu realizację zadań własnych w zakresie ogólnodostępnej infrastruktury publicznej.

Prewspółczynnik oparty na proporcji ilości ścieków/wody dostarczonej do external odbiorców w stosunku do ogólnej ilości, obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystywania infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do celów działalności gospodarczej i jest bardziej reprezentatywny od wzoru wynikającego z rozporządzenia. Zastosowanie tej metody zapewnia prawidłowe odliczenie VAT tylko w odniesieniu do części

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków przez JST stanowi działalność podlegającą opodatkowaniu VAT, a obsługa wewnętrzna nie generuje zobowiązania podatkowego. JST może stosować pre-współczynnik metrażowy jako reprezentatywny sposób proporcjonalnego odliczenia VAT, odzwierciedlający specyfikę działalności kanalizacyjnej.

Dotacja na realizację projektu mieszkaniowego, w ramach którego Gmina przekazuje granty, nie podlega VAT ani nie uprawnia do odliczenia VAT naliczonego ze względu na brak związku z opodatkowanymi czynnościami.