Gminie, realizującej zadanie własne dotyczące budowy infrastruktury drogowej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, gdyż projekt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych. Dotacja przyznana na realizację tego projektu nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę żadnych dostarczonych towarów lub usług.

Gmina realizująca projekt niekomercyjny w celu zwiększenia ochrony środowiska i bezpieczeństwa publicznego nie dokonuje czynności opodatkowanych VAT, nie będąc podatnikiem w tym zakresie, co wyklucza prawo do odliczenia VAT z realizacji projektu.

Nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT nieodpłatne użyczenie majątku samorządowej instytucji kultury przez Gminę w ramach jej zadań własnych. Wydatki poniesione na inwestycje nie podlegają odliczeniu VAT, gdy majątek nie jest wykorzystywany do czynności podlegających opodatkowaniu.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z modernizacją infrastruktury wodociągowej, jeśli proporcjonalnie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Gmina, realizując inwestycję w ramach zadań publicznych, nie działa jako podatnik VAT i nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków niepowiązanych z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Wpłaty od mieszkańców oraz dotacja celowa na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, toteż nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina realizuje te działania w ramach zadań własnych, wyłączając je tym samym z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co uniemożliwia odliczenie VAT od związanych z tym wydatków.

Gminny Ośrodek Kultury, realizując projekt finansowany zewnętrznie, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż zakupy towarów i usług nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunki odliczenia, przewidziane w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie zostały spełnione z powodu braku rejestracji jako podatnik VAT czynny i braku związku z działalnością gospodarczą.

Czynności realizowane przez Gminę w ramach projektu centralizacji działań IT, odbywające się w sferze zadań publicznoprawnych, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT ani nie generują prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, zgodnie z art. 5, 7 i 8 ustawy o VAT.

Nieodpłatne wykorzystanie majątku zakupionego przez gminę do realizacji zadań własnych, takich jak ochrona przeciwpożarowa, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym wydatków.

Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją w infrastrukturę rekreacyjną, gdyż działania te odbywają się w zakresie zadań własnych Gminy i nie stanowią działalności opodatkowanej VAT.

Czynności udostępnienia pasa drogi wewnętrznej przez gminę, w ramach realizacji zadań publicznoprawnych, są wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina, jako organ władzy publicznej wykonujący zadania własne z zakresu infrastruktury, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących inwestycje niebiznesowe, które nie służą czynnościom opodatkowanym, co wynika z art. 15 ust. 6 i art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od kosztów inwestycji, gdy prewspółczynnik wynosi poniżej 2% i uznawany jest za 0%.

Nieodpłatne udostępnienie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej przez organ władzy publicznej do realizacji zadań własnych, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, zaś brak związku z czynnościami opodatkowanymi wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego od związanych z inwestycją wydatków.

Gmina przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na projekt i jego utrzymanie, gdyż działa jako podatnik w ramach działalności gospodarczej, świadcząc czynności podlegające opodatkowaniu VAT.

Organ władzy publicznej, realizując zadania własne nałożone przepisami prawa, w tym w zakresie kultury fizycznej i turystyki, z wyłączeniem czynności cywilnoprawnych, nie działa jako podatnik VAT, a nabycie towarów i usług związanych z takimi zadaniami nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego.

Wniesienie przez gminę inwestycji wodno-kanalizacyjnych do spółki aportem stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia, w myśl art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, a podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów przyjętych w zamian.

Gmina instalująca zbiorniki na wodę deszczową, nie działając w celach zarobkowych, nie może obniżyć podatku należnego o naliczony, a wpłaty mieszkańców nie są opodatkowane VAT, gdyż projekt nie obejmuje czynności opodatkowanych ani nie odpowiada działalności gospodarczej.

Uprawnienie podatnika do dokonania korekty rocznego podatku naliczonego, wynikającej ze zmiany rzeczywistych proporcji, musi być dokonane w terminach przewidzianych w art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, nie przekraczając pięcioletniego okresu, liczonego od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Zastosowanie prewspółczynnika metrażowego przez Gminę, który bazuje na ilości odebranych ścieków od zewnętrznych odbiorców, prawidłowo odzwierciedla część wydatków ponoszonych na działalność gospodarczą i może być uznany za bardziej reprezentatywny dla celów odliczenia VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2b ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnienie nieruchomości przez gminę i wprowadzanie energii elektrycznej do sieci stanowią działalność gospodarczą podlegającą VAT, a gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika. (Art. 15, art. 86 ustawy o VAT)

Odpłatne zbycie przez Miasto nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkami niemieszkalnymi będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w sprzężeniu z art. 29a ust. 8 tej ustawy, z powodu upływu okresu ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia i braku nakładów na ulepszenie tych budynków przekraczających 30% ich wartości początkowej.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w ramach projektu, gdyż towary i usługi nabywane w jego zakresie nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Podatnik nie ma możliwości odliczenia, jeśli nabyte dobra nie mają związku z działalnością opodatkowaną.