Gmina może odliczyć podatek naliczony od inwestycji w kanalizację, stosując prewspółczynnik ilościowy zgodny z art. 86 ust. 2a i 2h ustawy o VAT, zamiast wzoru z rozporządzenia MF, jeśli ten bardziej odpowiada specyfice działalności gospodarczej Gminy.

Nieodpłatne przekazanie mieszkańcom instalacji OZE po upływie okresu trwałości projektu nie jest przysporzeniem majątkowym, co wyklucza powstanie przychodu podatkowego i obowiązek wystawienia PIT-11 w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Gmina, realizując zadanie publiczne nie wykorzystujące infrastruktury do czynności opodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia VAT, gdyż towary i usługi nie służą czynnościom opodatkowanym VAT, co wyklucza obniżenie podatku należnego.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne zgodnie z reżimem publicznoprawnym, nie są uprawnione do odliczenia podatku VAT od zakupów dokonywanych do celów nieobjętych działalnością opodatkowaną, co wynika z braku związku z czynnościami opodatkowanymi.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci działki przez Gminę do Spółki, mającej status Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT. Gmina w tej transakcji wystąpiła jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, działający w sferze cywilnoprawnej.

Gmina, realizująca zadania publiczne w sferze publicznoprawnej, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT.

Gmina realizując projekt unijny ma prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT od nabycia i montażu instalacji fotowoltaicznych, stosując prewspółczynnik VAT, gdy wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi. Brak prawa do odliczenia VAT dotyczy wydatków niezwiązanych bezpośrednio z montażem instalacji wykorzystywanych w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT.

Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z realizacją niekomercyjnych inwestycji infrastrukturalnych, jeżeli te nie służą czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

Gmina realizująca zadania własne w postaci budowy infrastruktury publicznej, nieprzynoszącej dochodów i niewykorzystywanej do czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od związanych z tym wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne w ramach dofinansowania unijnego, nie mają prawa do zwrotu podatku VAT z tytułu wydatków, jeżeli realizowane projekty nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury przez gminę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak odpłatne udostępnienie środków trwałych w ramach umowy dzierżawy stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT bez prawa do zwolnienia. Uprawnienie do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków na studium wykonalności istnieje, o ile zastosowano prewspółczynnik.

Prewspółczynnik podatku VAT kalkulowany przez jednostki budżetowe, takie jak GOSiR, powinien uwzględniać specyfikę działalności zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów; alternatywne metody liczenia, bazujące na kryterium liczby wejść, nie są uznawane za bardziej reprezentatywne.

Dostawa nieruchomości przez gminę, na której znajdują się sieci wodociągowa i elektroenergetyczna, nie korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż uznaje się ją za zabudowaną.

Ekwiwalent pieniężny wypłacony strażakom ochotniczych straży pożarnych za wykonywanie zadań innych niż wymienione w art. 15 ustawy o ochotniczych strażach pożarnych, zgodnie z uchwałą rady gminy, stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu bez obowiązku poboru zaliczek przez płatnika.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego nie przysługuje jednostce samorządowej realizującej zakupy na rzecz zadań publicznych niepowiązanych z działalnością opodatkowaną.

Wniesienie aportem do spółki gminnej działek nr A, B, C, D i E, obejmujących budynki oraz budowle, stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Brak spełnienia przesłanek do zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 i 10a ustawy o VAT wyłącza możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego.

Podatnik, realizujący inwestycję służącą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile spełnia przesłanki pozytywne i nie zachodzą przesłanki negatywne z art. 88 ustawy.

Gminie, realizującej zadanie własne o charakterze publicznoprawnym, w postaci budowy ogólnodostępnych placów zabaw, nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, gdyż brak jest związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z wydatkami ponoszonymi na projekt realizowany w ramach zadań własnych, które podlegają czynnościom nieopodatkowanym, nieodpłatnym i mającym charakter publiczny, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne niepowiązane z działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT, nie jest uprawniona do odliczenia tego podatku od faktur związanych z kosztami takiej działalności.

Czynności wykonane przez gminę w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, choć finansowane częściowo przez mieszkańców i dofinansowania, nie stanowią działalności gospodarczej, a więc nie podlegają opodatkowaniu VAT, ani nie generują prawa do odliczenia VAT zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT ani jego zwrotu od wydatków poniesionych na realizację projektu przebudowy placów zabaw, gdyż wydatki te nie służą czynnościom opodatkowanym, lecz zadaniom publiczno-prawnym.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją, poprzez zastosowanie preproporcji z Rozporządzenia oraz proporcji sprzedaży z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, dla Urzędu Gminy, uwzględniając tylko czynności podlegające VAT.

Gmina realizująca zadanie inwestycyjne polegające na modernizacji placu zabaw, niewykorzystywanego do działalności opodatkowanej, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.