Jednostkom samorządu terytorialnego, realizującym zadania własne niepodlegające czynnościom opodatkowanym VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach takich działań zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji projektu rewitalizacji Placu, który pozostanie ogólnodostępny i bezpłatny, gdyż nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT.

Gmina, stosując prewspółczynnik metrażowy oparty na rzeczywistych danych dotyczących odprowadzonych ścieków, ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, w zgodzie ze specyfiką działalności gospodarczej oraz orzecznictwem i ustawą o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji niekomercyjnej, której efekty nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z zakupem samochodu ratowniczo-gaśniczego, gdyż nie jest on wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina nie wykonuje czynności podlegających opodatkowaniu VAT, gdy infrastruktura drogowa ma charakter publiczny i służy nieodpłatnie, wykluczając prawo do odliczenia podatku naliczonego. Czynności te nie spełniają warunków działalności gospodarczej wymagających opodatkowania zgodnie z ustawą o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując inwestycję w ramach zadań własnych nałożonych odrębnymi przepisami, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją, jeśli efekty tej inwestycji są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur za zakup samochodu dla OSP, gdyż nabycie to nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, lecz realizuje zadania publiczne gminy zgodnie z art. 7 ustawy o samorządzie gminnym.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą dokonywać częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z projektem inwestycyjnym, wykorzystując prewspółczynnik, jeśli projekt służy zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i nieopodatkowanym. Odliczenie nie przysługuje w zakresie wydatków niezwiązanych z działalnością opodatkowaną.

Sprzedaż Nieruchomości I i II wraz z budynkami podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynęły ponad 2 lata bez ponoszenia istotnych wydatków na ulepszenia.

W przypadku wydatków związanych z modernizacją infrastruktury wodociągowej, możliwe jest zastosowanie pre-współczynnika metrażowego opartego na liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody, gdyż ten sposób proporcji obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie do czynności opodatkowanych. Metoda ta jest bardziej reprezentatywna niż wzór z Rozporządzenia Ministra Finansów.

Działalność gospodarcza polegająca na odpłatnym odprowadzaniu ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, realizowana na podstawie umów cywilnoprawnych, podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą działalnością.

Podatnicy składający wnioski o wydanie indywidualnych interpretacji, w przypadku środków trwałych, muszą wykazać aktywne uczestnictwo w ich procesie wytworzenia, aby uprawnienia do stosowania preferencyjnych zasad amortyzacji, takich jak indywidualne stawki amortyzacyjne i skrócony okres amortyzacji, mogły być zastosowane.

Wniesienie aportem urządzeń do Spółki przez Gminę stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą z ustawowego zwolnienia. Gmina jest uprawniona do dokonania jednorazowej korekty VAT naliczonego, odliczając 3/5 kwoty podatku związanego z urządzeniami w odpowiednim okresie, zgodnie z art. 91 ust. 7 ustawy o VAT.

Gmina realizująca projekt bez udziału w działalności gospodarczej przewidzianej jako opodatkowana VAT, nie będzie uprawniona do odliczenia podatku naliczonego związana z zakupami dokonanymi na potrzeby tego projektu, gdy wykorzystanie towarów i usług odbywa się na cele działalności statutowej i nieopodatkowanej.

Nie przysługuje Gminie prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych ogólnodostępnych dróg, jeśli nie prowadzą one do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

W przypadku przekształcenia zakładu budżetowego w jednostkę budżetową, dla celów obliczenia wartości prewspółczynnika VAT za dany rok, należy wyliczyć wspólny prewspółczynnik uwzględniając dane finansowe za cały rok obejmujący działalność obu struktur organizacyjnych, zapewniając zgodność z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług w dostarczaniu wody i odbiorze ścieków na rzecz zewnętrznych odbiorców stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, a gmina ma prawo stosować prewspółczynnik metrażowy, jeżeli odpowiada on specyfice działalności i obiektywnie odzwierciedla użycie infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Podmiot nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od inwestycji niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT), które są ogólnodostępne i nieodpłatne.

Podatnikowi, w świetle art. 86 ustawy o VAT, nie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycję, jeżeli towary i usługi pozyskane w jej ramach służą jedynie do zadań publicznych, wyłączonych spod opodatkowania.

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z budową Ośrodka Zdrowia, o ile budynek będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, tj. odpłatnego najmu lokali użytkowych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, będąca podmiotem realizującym inwestycje w zadaniach własnych oświatowych, ma prawo odliczyć lub częściowo odliczyć podatek VAT od zakupów, o ile nabyte towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej; w przypadku wydatków mieszanych stosuje się prewspółczynnik, jeśli proporcja wykorzystania nie przekracza 2%, gmina może uznać ją za 0%.

Bezpośrednie wykorzystanie nabywanych towarów i usług wyłącznie do realizacji zadań publicznych, nie związanych z działalnością opodatkowaną, wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina X, realizując zadania własne w ramach budowy trasy rowerowej, nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego, gdyż inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.