Czynność pobierania przez gminę opłat za przesyłkę dokumentów do uprawnionych osób, jako działanie w reżimie publicznoprawnym, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Podatnik, będący gminą wykorzystującą infrastrukturę do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody, ma prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego, pod warunkiem, że infrastruktura jest w całości używana do czynności opodatkowanych.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury sportowej przez Gminę na rzecz Samorządowego Ośrodka Kultury na podstawie umowy dzierżawy stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego związanego z przedmiotową inwestycją.

Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych, które nie są związane z budową, przebudową, remontem czy utrzymaniem dróg, nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług opodatkowalne VAT, gdyż mają charakter publicznoprawny, co wyklucza je spod definicji podatnika zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeśli działania realizowane są w ramach zadań własnych, a ich efekty nie służą działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

Podatnikowi podatku VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz wykonywane są przez organ władzy publicznej w ramach realizacji zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując projekt z zakresu edukacji publicznej, którego realizacja nie generuje czynności opodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z uwagi na brak związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Odpłatne świadczenie dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez jednostkę samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT i nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Jednostki samorządu terytorialnego nie mają obowiązku naliczania VAT od wewnętrznych dostaw wody na rzecz jednostek organizacyjnych. Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje proporcjonalnie,

Jednostka samorządu terytorialnego, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją realizowaną zarówno na potrzeby działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, uwzględniając proporcję przewidzianą w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Gmina, realizując projekt bezpłatnej instalacji oczyszczalni ścieków, nie nabywa prawa do odliczenia VAT z powodu braku związku z działalnością gospodarczą oraz wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Wniesienie aportem gruntu z zabudowanym budynkiem do spółki przez gminę, następujące po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, podlega zwolnieniu z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 Ustawy o VAT, o ile nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej budynku.

Wyłącznie metoda określenia proporcji VAT, uwzględniająca rzeczywisty stosunek obrotu opodatkowanego do całkowitego obrotu wykorzystywanej infrastruktury, spełniająca przesłanki art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, może być uznana za właściwą w kontekście działalności cmentarnej gminy, realizowanej również w ramach obowiązkowych zadań własnych.

Odpłatne świadczenie przez gminę usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Prewspółczynnik metrażowy stanowi odpowiedni i obiektywny sposób określenia proporcji do odliczenia podatku naliczonego związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Gmina ma prawo do stosowania bardziej adekwatnego klucza proporcji przy odliczeniu VAT, gdy uznaje, że standardowy klucz w Rozporządzeniu nie odpowiada specyfice jej działalności. Należy ustalić proporcję, która rzetelnie odzwierciedli rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do czynności opodatkowanych oraz niegospodarczych, z uwzględnieniem specyfiki wykonywanych nabyć.

Podmiotowi publicznemu, takiemu jak gmina, nie przysługuje prawo odliczenia podatku VAT, jeżeli zakupione towary i usługi nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych, a działalność związana z inwestycją pozostaje w ramach realizowanych ustawowo zadań własnych, niekomercyjnych.

Gmina realizująca projekt edukacyjny, niepowiązany z czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z tym projektem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Prewspółczynnik metrażowy, oparty na pomiarach zużycia wody i ścieków, jest uznawany za bardziej odpowiadający specyfice działalności Gminy i spełnia wymogi art. 86 ust. 2b ustawy o VAT. Gmina może stosować tę metodę w odliczeniach VAT, eliminując niedoskonałości Rozporządzenia Ministra Finansów.

Gmina nie może odliczyć podatku VAT związanego z pracownią ekologiczną, gdyż działanie to nie dotyczy działalności opodatkowanej.

Gmina, jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne bez związku z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur projektowych zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków związanych z realizacją i funkcjonowaniem inwestycji o charakterze opodatkowanym, jeśli spełnia wymogi formalne dla zarejestrowanego czynnego podatnika, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem sieci kanalizacyjnej do spółki jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT i nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku, a podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.