Opłaty pobierane przez gminę za udostępnienie lub zajęcie pasa drogowego dla celów infrastruktury niezwiązanych bezpośrednio z drogą publiczną nie stanowią wynagrodzenia za czynności opodatkowane VAT, jeżeli dotyczą zadań nałożonych prawem i wykonywanych jako organ publiczny.

Odpłatne świadczenie usług udostępniania miejsc pochówku w Kolumbarium przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT i nie korzysta ze zwolnienia, a gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT z wydatków poniesionych na tę inwestycję.

Gminie realizującej zadania statutowe bez prowadzenia działalności gospodarczej i wykorzystywania nabytych towarów lub usług do czynności opodatkowanych nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur danego projektu.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na budowę infrastruktury służącej działalności nieopodatkowanej, realizowanej w ramach zadań własnych, gdy obiekty te wykorzystywane są do celów niekomercyjnych.

Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z inwestycjami w infrastrukturę kanalizacyjną i wodociągową poprzez zastosowanie współczynnika metrażowego odzwierciedlającego rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych według art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Gmina realizująca projekty w ramach zadań publicznych określonych ustawą o samorządzie gminnym, niezwiązane z działalnością komercyjną, nie występuje w charakterze podatnika VAT, przez co wydatki poniesione na te projekty nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Aport niezabudowanej nieruchomości przez gminę do spółki non-profit, mimo realizacji zadań własnych gminy, stanowi czynność cywilnoprawną i podlega opodatkowaniu VAT, bowiem gmina w tej transakcji działa jako podatnik, a nie jako organ władzy publicznej.

Nabycie prawa użytkowania wieczystego z mocy decyzji administracyjnej Wojewody, dotyczące nieruchomości Skarbu Państwa, nie stanowi dostawy towarów opodatkowanej podatkiem VAT zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, jako że nie zachodzi tu stosunek cywilnoprawny wymagający odpłatności.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych w ramach umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a związane z tym wydatki na infrastrukturę dają prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową zgodnie z prewspółczynnikiem opartym na ilości dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych, jeżeli odzwierciedla on dokładną skalę wykorzystania tej infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Wprowadzenie przez jednostkę samorządu terytorialnego energii elektrycznej do sieci, jako działanie prosumenta, stanowi podlegającą VAT odpłatną dostawę towarów, zaś obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu jej wystawienia, przy czym podstawa opodatkowania to wartość energii ustalana zgodnie z regulacjami OZE.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na inwestycje infrastrukturalne, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi, a prowadzona działalność nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Gmina jest uprawniona do stosowania do wydatków mieszanych prewspółczynnika VAT obliczoną metodą ilościową dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Jest to dopuszczalne, gdyż metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej prowadzonej przez KZB, skutkując adekwatnym odliczeniem podatku naliczonego.

Gmina świadcząca odpłatne usługi dostawy wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych prowadzi działalność gospodarczą podlegającą VAT, co uprawnia ją do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, o ile służą one tylko czynnościom opodatkowanym.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej, nabytej przez gminę w drodze spadku, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, jeżeli nieruchomość nie była oddana do użytkowania oraz nie przekroczono 30% wartości ulepszeń, a tym samym nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT bez zwolnień, a zastosowanie prewspółczynnika metrażowego do odliczenia podatku VAT jest zgodne z art. 86 ust. 2 ustawy o VAT.

Nieodpłatne przekazanie działek niezabudowanych na rzecz Skarbu Państwa nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli przy nabyciu tych działek podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Jednostka samorządu terytorialnego, która realizuje inwestycję o mieszanym przeznaczeniu za pośrednictwem zakładu budżetowego, może określić zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie prewspółczynnika. Prewspółczynnik jest kalkulowany według specyficznych danych zakładu budżetowego i odzwierciedla proporcję obciążającą działalność gospodarczą i poza nią, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadań własnych niepowiązanych z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadania publiczne, które nie są związane z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz jako organ władzy publicznej.

Podatnikowi, który nie może przyporządkować wydatków bezpośrednio do czynności opodatkowanych lub nieopodatkowanych VAT, przysługuje prawo częściowego odliczenia VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, skalkulowanego na podstawie danych jednostki realizującej inwestycję.

Koszty ogrzewania lokalu mieszkalnego wynajmowanego na cele mieszkaniowe nie stanowią elementu usługi najmu i nie korzystają ze zwolnienia VAT. Dostarczanie energii cieplnej dla instytucji kultury i podmiotów gospodarczych podlega VAT, natomiast koszty ogrzewania dla OSP, jako zadanie własne Gminy, pozostają poza zakresem opodatkowania.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując projekt infrastruktury udostępnianej nieodpłatnie do celów publicznych, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego z braku związku z czynnościami opodatkowanymi, co wyłącza ją z definicji podatnika VAT (art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o VAT naliczony, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności nieobjętych opodatkowaniem. Przesłanką odliczenia jest wykorzystanie nabytych towarów i usług do czynności generujących podatek należny.