Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji publicznych związanych z zadaniami własnymi wynikającymi z ustawy, które są nieopodatkowane i mają charakter publicznoprawny.

Organ władzy publicznej nie jest uprawniony do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli nabywane towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do nieodpłatnych zadań statutowych niepodlegających opodatkowaniu, nawet będąc czynnym podatnikiem VAT.

Czynność wniesienia aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez Gminę do spółki z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca z wyłączenia lub zwolnienia, a na Gminie ciąży obowiązek rozliczenia VAT, przysługuje jej również prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych na rozbudowę sieci wodociągowej, wykorzystywanej wyłącznie do czynności opodatkowanych na podstawie umów cywilnoprawnych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, które są realizowane w ramach zadań własnych gminy, nie generując przy tym czynności opodatkowanych VAT.

Nabycie z mocy prawa prawa użytkowania wieczystego na podstawie decyzji Wojewody, ustalonej na mocy ustawy o inwestycjach w zakresie terminalu, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie spełnia przesłanek odpłatnej dostawy towarów z art. 7 ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z tytułu inwestycji przy dofinansowaniu w kwocie brutto, jeśli korzystają z proporcji określonych w art. 86 ustawy o VAT. Nie są zobowiązane do zwrotu odliczonego podatku w zakresie otrzymanego dofinansowania, jeśli nie zaistnieją przesłanki negatywne art. 88.

Udostępnianie przez gminę pasa drogowego drogi wewnętrznej, podlegając regulacjom publicznoprawnym, wyłączone jest z opodatkowania podatkiem VAT, o ile nie zawarto umowy cywilnoprawnej, w przeciwnym razie czynności te podlegają opodatkowaniu jako działalność gospodarcza.

Gmina, realizując zadanie odtworzenia stawu zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż projekt nie prowadzi do działań opodatkowanych.

Odpłatne usługi cmentarne świadczone przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, co uzasadnia zastosowanie prewspółczynnika do obliczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych wydatków, przy jednoczesnej możliwości korekty w przypadku braku nieodpłatnych pochówków.

Podatnik (Gmina) nie jest uprawniony do zastosowania indywidualnego prewspółczynnika powierzchniowo-godzinowego do rozliczenia VAT naliczonego związanego z inwestycją na halę sportową. Metoda wskazana w rozporządzeniu Ministra Finansów bardziej odpowiada specyfice działalności jednostek samorządu terytorialnego, uwzględniając różnorodność źródeł finansowania i zakresu działalności publicznej.

Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na inwestycje realizowane w ramach zadań własnych, ze względu na brak wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wyklucza możliwość zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnianie przez gminę pasa drogowego drogi wewnętrznej na podstawie umowy cywilnoprawnej nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż jest wykonywane w ramach zadań publicznoprawnych, co wyłącza gminę z kategorii podatników VAT na gruncie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu zwiększającego bezpieczeństwo informacji, ze względu na brak bezpośredniego związku ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT oraz ich główne przeznaczenie na wykonywanie zadań publicznych.

Gmina, dokonując korekty rocznej VAT w zakresie Inwestycji odliczonych przy zastosowaniu prewspółczynnika z Rozporządzenia, jest uprawniona do skorygowania dokonanej korekty rocznej, przyjmując jako ostateczną proporcję odliczenia prewspółczynnik powierzchniowo-czasowy, o ile jest to metoda bardziej reprezentatywna (art. 90c ust. 3 ustawy o VAT).

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na realizację projektu publicznego, jeżeli inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT i nie generuje przychodów.

Dzierżawa nieruchomości przez gminę, jako zarejestrowanego podatnika VAT, na podstawie umowy cywilnoprawnej, podlega opodatkowaniu VAT, dając prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych, przy braku negatywnych przesłanek z art. 88 ustawy o VAT.

Odpłatne usługi dostarczania wody świadczone przez jednostki samorządu terytorialnego na rzecz odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT, z tytułu dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie powstaje obowiązek podatkowy. Właściwe jest zastosowanie pre-współczynnika metrażowego w celu odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości niezwiązanej z działalnością opodatkowaną, a brak sprzedaży oraz zmiana przeznaczenia w ciągu 10-letniego okresu korekty nie pociąga obowiązku korygowania podatku odliczonego.

Realizacja inwestycji obejmującej montaż instalacji fotowoltaicznej w ramach zadań własnych gminy może stanowić działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli energia jest wprowadzana do sieci. Gmina, w przypadku braku innej kwalifikacji, będzie działać jako prosument i podatnik VAT w zakresie tej działalności.

Gmina ma prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją przedsięwzięcia, przeznaczonego do oddania w dzierżawę na warunkach rynkowych, ponieważ całość inwestycji będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Dzierżawa przez Gminę infrastruktury, będącej przedmiotem inwestycji, na rzecz podmiotu zewnętrznego stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą z ustawowego zwolnienia, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z tą infrastrukturą.

Podatkowi VAT nie podlegają transakcje sprzedaży użytkowania wieczystego czy jego przekształcenia w prawo własności dotyczące praw ustanowionych przed 1 maja 2004 r. Jednak prawa ustanowione po tej dacie podlegają opodatkowaniu jako częściowa płatność za pierwotne umowy, a przekształcenie z 2023 roku nie jest czynnością opodatkowaną.

Odpłatne udostępnienie Ośrodka Kultury przez Gminę w formie umowy dzierżawy stanowi czynność opodatkowaną VAT, do której Gmina występuje jako podatnik. Transakcja nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, uprawniając do pełnego odliczenia podatku naliczonego, o ile nie zaistnieją przesłanki uniemożliwiające to odliczenie.