Gmina, działając jako organ władzy publicznej w zakresie realizacji projektu z zakresu cyberbezpieczeństwa, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż zakupy nie służą czynnościom opodatkowanym.

Gmina realizująca zadania publicznoprawne związane z edukacją, odpowiednio do art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na infrastrukturę niewykorzystywaną do czynności opodatkowanych.

Gmina, po rozpoczęciu działalności wodno-kanalizacyjnej, jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z Infrastrukturą, przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika bazującego na ilości wody dostarczonej i ścieków odebranych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT w stosunku do całkowitych zużyć.

Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do działalności mieszanej, musi zastosować sposób określenia proporcji, który rzetelnie i adekwatnie odzwierciedli wykorzystanie dóbr do czynności opodatkowanych. Proporcja obliczana na podstawie ilości m3 wody/ścieków nie może być uznana za właściwą, jeśli

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu z uwagi na brak bezpośredniego związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, gdyż projekt służył działalności publicznoprawnej.

Gmina nie jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika ilościowego przy odliczaniu podatku naliczonego w związku z zadaniami inwestycyjnymi o mieszanym charakterze (gospodarczym i niegospodarczym), gdyż nie zapewnia on rzetelnego odzwierciedlenia rzeczywistego wykorzystania inwestycji, w szczególności nie uwzględnia wydatków na cele przeciwpożarowe.

Wpłaty od rodziców oraz dofinansowanie ze środków Województwa na plan nauki pływania są opodatkowane VAT, gdyż stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, a Gmina działa jako podatnik VAT wykonujący działalność gospodarczą. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją programu.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem, ponieważ działania nie dotyczą czynności opodatkowanych, a Gmina nie działa jako podatnik w związku z tym projektem.

Gmina, realizując inwestycję służącą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, ma prawo do odliczenia całkowitego podatku naliczonego od poniesionych wydatków, pod warunkiem spełnienia wymogów z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług, jeżeli są one wykorzystywane do wykonywania czynności nieopodatkowanych oraz niekomercyjnych, związanych z realizacją zadań publicznych w ramach władztwa publicznego.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne, które są ogólnodostępne i niekomercyjne, nie posiada prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego od nabywanych w tym celu towarów i usług, z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na projekty niepowiązane z działalnością opodatkowaną, realizowane w reżimie publicznoprawnym, lecz może odliczyć VAT częściowo od wydatków używanych do działalności opodatkowanej, stosując współczynnik proporcji.

Nieodpłatne udostępnianie obiektów sportowych przez jednostkę samorządu terytorialnego podmiotom trzecim w ramach działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, według art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, mając na uwadze przysługujące prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne z zakresu publicznoprawnego, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów i usług, gdy nie wykorzystywane są one do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Podatnik może zastosować inną metodę określenia prewspółczynnika, bardziej odpowiadającą specyfice prowadzonej działalności, niż metoda wskazana w rozporządzeniu, pod warunkiem, że zapewnia ona precyzyjniejsze przyporządkowanie podatku naliczonego do czynności dających prawo do odliczenia.

Gmina, realizując projekt w ramach zadań własnych w zakresie zwiększenia dostępności usług publicznych i modernizacji infrastruktury, nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż działania te nie mają związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych, co wyklucza uznanie Gminy za podatnika VAT w ramach realizacji tego projektu.

Gmina, realizując projekt publiczny niewykorzystujący zasobów do obrony czynności opodatkowanych, nie jest uznawana za podatnika VAT w tym kontekście i nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie ma bezpośredniego związku z czynnościami generującymi podatek należny VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego realizujące inwestycje w ramach projektów opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu, mają prawo do odliczenia podatku VAT z uwzględnieniem zasad proporcji, jeśli wyłączna alokacja wydatków do działalności gospodarczej nie jest możliwa.

Zwalczanie inwazyjnego gatunku obcego przez gminę, jako realizacja zadań publicznych, nie stanowi działalności opodatkowanej VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego związanego z tym przedsięwzięciem.

Gmina, realizując inwestycje w infrastrukturę wodną wykorzystywaną wyłącznie do zadań własnych, publiczno-prawnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, gdyż nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Gmina, w ramach realizacji inwestycji polegającej na termomodernizacji budynku Urzędu Gminy, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od dokonanych wydatków, stosując prewspółczynnik oraz proporcję sprzedaży, o ile spełnia przesłanki z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie są uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, jeśli towary i usługi są nabywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, nawet gdy te czynności są związane z wykonaniem zadań własnych gminy.

Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem dóbr wykorzystywanych do działalności opodatkowanej na podstawie umów cywilnoprawnych, takich jak dzierżawa, spełniających warunki czynności opodatkowanej.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, niekorzystającą ze zwolnienia jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co przysługuje Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją.