Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z inwestycją w przydomowe oczyszczalnie ścieków i sieć wodociągową, gdyż działania te nie noszą znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT oraz dyrektywy 2006/112/WE.

Gmina realizując projekt „Cyberbezpieczny Samorząd”, jako jednostka samorządu terytorialnego, nie posiada prawa do odliczenia VAT od zakupów projektu, gdyż projekt nie generuje opodatkowanej działalności gospodarczej, a służy jedynie wypełnianiu zadań publicznych.

Podmioty publiczne nie posiadają prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów wykorzystywanych w działalności nieopodatkowanej, szczególnie gdy realizacja projektu odbywa się nieodpłatnie dla zaspokajania lokalnych potrzeb społecznych, kulturalnych i publicznych, tym samym niewykorzystywana do czynności generujących podatek należny.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mogą odliczyć VAT naliczonego związanego z realizacją zadań publicznych, które nie są działalnością opodatkowaną, jak przekazywanie w użyczenie pojazdów ratowniczych bez dochodów podlegających opodatkowaniu.

Gminie, która dokonuje inwestycji w infrastrukturę wodno-ściekową nieodpłatnie przekazywaną do eksploatacji spółce komunalnej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż brak jest bezpośredniego związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi realizowanymi przez gminę.

Gmina, przy realizacji inwestycji budowy PSZOK, nie posiada prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony, gdyż zakupione usługi i towary nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co wyklucza spełnienie przesłanki odliczenia podatku VAT.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z cmentarzami, opartego na proporcjonalnym udziale liczby osób pochowanych odpłatnie do ogółu pochówków, jako metoda lepiej oddająca specyfikę działalności cmentarnej od pre-współczynnika z Rozporządzenia.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na sporządzenie planu ogólnego, gdyż czynności związane z jego sporządzeniem są realizowane w ramach władztwa publicznego i nie mają bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Wpłaty mieszkańców na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działania Gminy, nie mające na celu stałego dochodu i wspierane środkami publicznymi, nie stanowią działalności gospodarczej. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupów związanych z realizacją tego projektu.

Gmina jest uprawniona do odliczenia części podatku naliczonego od zakupu samochodu specjalistycznego do czyszczenia kanalizacji, stosując indywidualny prewspółczynnik obliczony na podstawie stosunku ilości ścieków sprzedanych w transakcjach opodatkowanych do całości odprowadzonych ścieków. Metoda ta reprezentatywnie odzwierciedla pecyfikę wykonywanej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust

Gmina, realizując inwestycje mające na celu zwiększenie lokalnej retencji wód oraz ochronę ekosystemów, działa nie jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. W związku z tym czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, a gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi inwestycjami.

Wniesienie infrastruktury sportowej jako aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez Miasto nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, co umożliwia pełne odliczenie VAT od związanych z nią wydatków.

Jednostka samorządu nie może odliczyć podatku naliczonego od wydatków na plan ogólny, gdy wykonuje zadania publicznoprawne, niebędącą działalnością gospodarczą. Gmina działa jako organ władzy publicznej, a koszty sporządzenia planu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od nabyć związanych z budową zbiorników retencyjnych, gdyż te czynności nie są związane z działalnością opodatkowaną, a jedynie z wypełnianiem zadań publicznych samorządu lokalnego.

Sprzedaż działki nr 1, stanowiącej teren zabudowany i częściowo użytkowany na cele zwolnione, nie korzysta ze zwolnienia z VAT; ponadto działka nr 2, jako teren budowlany, również nie jest zwolniona z opodatkowania VAT.

Podatnik nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdy nabyte towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Zastosowanie znajduje art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej oddanej pierwotnie w użytkowanie wieczyste przed 1 maja 2004 r., w trybie art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami, na rzecz użytkownika wieczystego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako że stanowi zmianę tytułu prawnego bez wpływu na ekonomiczne władztwo nad gruntem.

Gmina ma prawo odliczyć podatek VAT od realizacji zadania pn. „…” stosując prewspółczynnik metrażowy, o ile odpowiada on specyfice działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Metoda ta musi racjonalnie oddawać proporcję wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej oraz celów niegospodarczych.

Prawo do odliczenia podatku VAT przez Gminę dotyczy jedynie wydatków poniesionych na budynki służące działalności zarówno opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT, z wykorzystaniem proporcji określonej zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Odliczenie nie przysługuje od wydatków na budynki wykorzystywane wyłącznie dla zadań własnych Gminy, pozbawionych związku z działalnością opodatkowaną.

Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków związanych z realizacją projektu współfinansowanego z funduszy unijnych, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz do realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym, co wyłącza możliwość obniżenia kwoty podatku

Gmina, realizując projekt przebudowy zbiornika wodnego w ramach zadań publicznych, bez związku z czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług zakupionych na potrzeby projektu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego na podstawie umów cywilnoprawnych, z uwagi na ich publicznoprawny charakter, nie stanowią świadczeń usług i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile dotyczą realizacji zadań własnych gminy nałożonych ustawą o samorządzie gminnym.

Gmina nie posiada prawa do obniżenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego dla wydatków poniesionych na realizację inwestycji, gdyż infrastruktura powstała z tych wydatków nie będzie wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych ani nie generuje dochodu.

Gmina, jako jednostka samorządowa realizująca zadania publiczne bez związku z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na realizację projektów, które nie generują czynności opodatkowanych podatkiem VAT.