Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami realizowanymi w ramach zadań własnych niegenerujących czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Wprowadzanie do sieci energii elektrycznej przez prosumenta VAT, na podstawie umowy cywilnoprawnej, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Obowiązek podatkowy z tytułu dostawy tej energii powstaje z chwilą wystawienia faktury, z możliwością uwzględnienia terminów płatności dla właściwego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego.

Wniesienie aportem infrastruktury przez Gminę do Spółki, jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia, gdyż nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty podatku naliczonego.

Jednostka samorządowa nie ma prawa do odliczenia VAT z nakładów poniesionych na realizację projektów niepowiązanych z działalnością opodatkowaną, gdy działalność ta nie generuje przychodów opodatkowanych podatkiem VAT.

Darowizna nieruchomości gruntowych przez gminę na rzecz powiatu nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej VAT, gdyż gminie nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu, co wyłącza tę transakcję spod działania ustawy o VAT.

Sprzedaż działki nr 1, przez którą przebiega sieć wodociągowa, nie korzysta ze zwolnienia z VAT, jako że sieć wodociągowa klasyfikuje działkę jako teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, wykluczającym zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Opłata za zajęcie pasa drogowego wewnętrznego nie jest objęta podatkiem VAT, gdyż stanowi daninę publiczną wynikającą z realizacji zadań własnych gminy, której nie można uznać za świadczenie usługi podlegającej opodatkowaniu zgodnie z ustawą o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z realizacją inwestycji finansowanej ze środków unijnych, gdyż efekty projektu będą wykorzystywane w sferze niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT w ramach realizacji zadań własnych, jeżeli działania te nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z budową kanalizacji sanitarnej i sieci wodociągowej, gdy czynności te są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Nie przysługuje natomiast prawo do odliczenia VAT związanego z budową oczyszczalni ścieków przy szkołach, gdyż są przeznaczone do działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Gmina ma prawo stosować prewspółczynnik powierzchniowy, w sytuacjach, gdy odzwierciedla on rzeczywiste wykorzystanie budynków na cele komercyjne, lepiej niż metoda wskazana w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r.

Wydatki ponoszone na realizację inwestycji w ramach projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie uprawniają organu władzy publicznej do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z uwagi na publicznoprawny charakter realizacji zadania.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją wodno-ściekową, jako że infrastruktura jest wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, bez celu służenia wewnętrznym potrzebom gminy, co uprawnia do pełnego rozliczenia podatku.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania nałożone przepisami prawa publicznego, poza sferą działalności gospodarczej, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż nie działają jako podatnicy w ramach umów cywilnoprawnych.

Gmina pobierając opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych nie działa jako podatnik VAT i opłaty te nie stanowią wynagrodzenia za czynności opodatkowane. Te publicznoprawne czynności podmiotów prawa publicznego nie podlegają obowiązkowi fakturowania VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących z Infrastruktury wodociągowej przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika opartego na ilości dostarczanej wody, który zapewnia dokładne odwzorowanie udziału czynności opodatkowanych w całkowitej działalności.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją zadania, które nie jest przeznaczone do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, gdyż zadanie jest wykonywane w zakresie realizacji zadań własnych niepodlegających opodatkowaniu.

Gmina, realizując zadania niepowiązane z czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nawet jeśli jest czynnym podatnikiem tego podatku.

Wniesienie aportem nakładów na rozbudowę oczyszczalni ścieków przez Gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina, będąc czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi nakładami.

Odpłatne udostępnianie Basenu przez Gminę oraz wynajem obiektu w celach gastronomicznych należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur doradczych przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika dla usług bieżącego doradztwa oraz analizy różnych wydatków. Odliczenie VAT od analizy pojedynczych wydatków i sukcesu podlega zasadom dotyczących związanej z nimi działalności opodatkowanej, zwolnionej lub nieopodatkowanej VAT.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność opodatkowaną VAT, bez prawa do zwolnienia, z możliwością stosowania prewspółczynnika metrażowego do obliczenia odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.

Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją w edukację publiczną, gdyż nie zachodzi związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT, jak wymaga tego art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik, realizując projekt związany z działalnością mieszaną, może odliczyć podatek naliczony przy zastosowaniu prewspółczynnika dla właściwej jednostki budżetowej. Natomiast, gdy prewspółczynnik nie przekracza 2%, możliwe jest uznanie proporcji odliczenia za zerową, z zachowaniem przesłanek wynikających z art. 90 ust. 10 ustawy o VAT.