Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnego, nieodpłatnie udostępnianego boiska, jeżeli inwestycja służy realizacji zadania własnego w zakresie kultury fizycznej i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie gmina nie działa jako podatnik, a przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie zostają

Gminie, która w ramach realizacji zadania własnego tworzy ogólnodostępną i nieodpłatnie udostępnianą przestrzeń rekreacyjno-parkową, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Nieodpłatne i ogólnodostępne wykorzystywanie przez gminę zmodernizowanej świetlicy wiejskiej, służącej wyłącznie realizacji jej ustawowych zadań własnych w zakresie kultury i utrzymania obiektów użyteczności publicznej, stanowi wykonywanie zadań w reżimie publicznoprawnym i nie podlega VAT. Wydatki na taką inwestycję nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie pozostają w związku z czynnościami

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz jej użytkownika wieczystego, dokonana w trybie art. 32 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, gdy użytkowanie wieczyste ustanowiono przed 1 maja 2004 r., nie stanowi odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Czynność ta jest wyłącznie zmianą tytułu prawnego, skoro ekonomiczne władztwo nad gruntem zostało przeniesione już przy

Realizacja przez gminę, finansowanego głównie ze środków publicznych, projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, przy częściowej partycypacji mieszkańców nieprzekładającej się na stałe osiąganie dochodu, nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej VAT. W rezultacie zarówno wpłaty mieszkańców, jak i dofinansowanie projektu nie wchodzą do podstawy opodatkowania określonej

Wprowadzenie przez gminę, działającą jako prosument na podstawie umowy cywilnoprawnej, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji do sieci dystrybucyjnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. Odpłatnego charakteru tej czynności nie wyłącza rozliczenie w systemie net-billingu poprzez depozyt prosumencki kompensujący należności za energię pobraną z sieci.

Gminie realizującej zadanie własne polegające na utworzeniu ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Rejestracja gminy jako czynnego podatnika VAT nie niweluje braku związku zakupów ze sprzedażą opodatkowaną.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na remont ogólnodostępnego, nieodpłatnego pomnika, jeżeli efekty zadania są wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nie pozostają w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na termomodernizację budynku wykorzystywanego wyłącznie do realizacji zadań publicznych z zakresu administracji publicznej, jeżeli efekty inwestycji nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie niweluje braku funkcjonalnego związku nabyć z działalnością opodatkowaną

Gmina, świadcząc na podstawie umów cywilnoprawnych odpłatne usługi odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Jeżeli infrastruktura kanalizacyjna finansowana wydatkami inwestycyjnymi służy wyłącznie tym czynnościom opodatkowanym i nie jest wykorzystywana dla odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje pełne odliczenie

Osoba fizyczna, która jako wspólnik spółki cywilnej wnosi do niej prawo używania należących do niej udziałów w nieruchomościach oraz pobierania z nich pożytków, wykorzystywanych następnie przez spółkę w działalności najmu, działa przy ich sprzedaży jako podatnik VAT. Dostawa korzysta jednak ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli następuje po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia

Gmina, która za pośrednictwem operatora udostępnia rowery miejskie na podstawie umów cywilnoprawnych, wykonuje opodatkowaną działalność gospodarczą jako podatnik VAT, również gdy część korzystania objęta jest czasowym bezpłatnym limitem o funkcji marketingowej. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą rozliczenia konkretnego przejazdu, natomiast zwrotne zasilenie konta, opłaty sankcyjne oraz transfer

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na rozbudowę ogólnodostępnej drogi powiatowej, służącej realizacji zadania publicznego. Prawo takie przysługuje jednak w pełnym zakresie w odniesieniu do usługi wycinki drzew i krzewów, jeżeli pozyskane w jej wyniku drewno jest następnie odpłatnie sprzedawane w ramach czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadań własnych w zakresie kultury, bibliotek i ochrony zabytków, jeżeli jej efekty są bezpośrednio i wyłącznie wykorzystywane do nieodpłatnej działalności niepodlegającej VAT, a nie do czynności opodatkowanych.

Gminie, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę stacji ładowania pojazdów elektrycznych, jeżeli infrastruktura jest odpłatnie udostępniana operatorowi na podstawie umowy cywilnoprawnej, a wynagrodzenie gminy stanowi udział w przychodach ze sprzedaży usług ładowania. Brak rozpoczęcia sprzedaży i fakturowanie użytkowników przez operatora

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na infrastrukturę rekreacyjną, jeżeli inwestycja jest realizowana jako zadanie własne władzy publicznej, a powstały majątek jest nieodpłatnie udostępniany na zasadach ogólnej dostępności i nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na utworzenie infrastruktury kulturalnej, jeżeli infrastruktura ta służy realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i zostaje nieodpłatnie użyczona odrębnej samorządowej instytucji kultury, bez wykorzystania przez Gminę do czynności opodatkowanych.

Gminie realizującej, w ramach własnego zadania z zakresu polityki senioralnej, nieodpłatny projekt o charakterze publicznoprawnym nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na ten projekt, jeżeli nabyte towary i usługi służą wyłącznie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT i nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi.

Odpłatny najem przez gminę nieruchomości na rzecz odrębnej spółki komunalnej, wykonywany na podstawie umowy cywilnoprawnej, stanowi opodatkowane świadczenie usług i uprawnia do pełnego odliczenia VAT od nakładów inwestycyjnych. Wniesienie tej nieruchomości aportem przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia jest opodatkowaną dostawą towarów, która nie skutkuje korektą odliczonego podatku naliczonego

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na projekt realizowany w ramach jej zadań własnych, jeżeli nabyte towary i usługi służą nieodpłatnym działaniom z zakresu ochrony środowiska i edukacji, nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a gmina w tym zakresie działa jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na realizację projektu stanowiącego wykonanie zadań własnych, jeżeli towary i usługi nabyte w ramach projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT i nie służą, także po zakończeniu inwestycji, wykonywaniu czynności opodatkowanych. W takim przypadku nie powstaje również

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od wydatków dotyczących części świetlicowej wykorzystywanej jednocześnie do realizacji zadań publicznych i sporadycznego odpłatnego najmu, według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego gminę. Incydentalność najmu i symboliczna wysokość czynszu nie wyłączają jego gospodarczego charakteru. Odliczenie nie przysługuje natomiast w odniesieniu

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej realizowanej w ramach zadania własnego, jeżeli efekty inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT; w takim zakresie brak jest także podstaw do zwrotu różnicy podatku.

Odpłatne rozliczenie przez gminę nakładów poniesionych na nieruchomość należącą do OSP, której ulepszenia z mocy prawa stają się częścią składową tej nieruchomości, stanowi odpłatne świadczenie usług. Opodatkowanie tego rozliczenia nie daje jednak prawa do pełnego odliczenia VAT od nakładów wspólnych, jeżeli obiekt służy równocześnie działalności opodatkowanej oraz celom niegospodarczym; odliczenie