Gmina, realizując zadanie inwestycyjne o charakterze publicznoprawnym i niekomercyjnym, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli projekt nie jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina A, realizując zadania własne o charakterze publicznoprawnym, tj. zakupu samochodu dla OSP wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego, która realizuje projekt o charakterze publicznym niepodlegającym VAT, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony, gdyż poniesione wydatki nie służą czynnościom opodatkowanym.

Podmiot realizujący projekt przebudowy stawu, nieprzeznaczony do czynności opodatkowanych VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całości podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z obiektami komunalnymi, o ile obiekty te, po zakończeniu inwestycji, będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia opodatkowanych czynności, jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego.

Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nakładów inwestycyjnych na modernizację budynku kina, gdyż nie będą one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Sprzedaż towarów i usług dokonywaną przez gminę na rzecz jej samorządowych instytucji kultury oraz spółek, w których posiada co najmniej 25% udziałów, należy uznać za transakcje między podmiotami powiązanymi, co obliguje do oznaczania ich symbolem "TP" w pliku JPK_V7M, zgodnie z art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, której działalność gospodarcza opiera się na usługach wodno-kanalizacyjnych, ma prawo stosować metodę odliczenia VAT (tzw. prewspółczynnika metrażowego), jeśli metoda ta odzwierciedla prawdziwą proporcję wykorzystania infrastruktury do czynności opodatkowanych, mimo odmienności w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością mieszaną, poprzez zastosowanie preproporcji, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, wraz z proporcją sprzedaży z art. 90 ust. 3 ustawy.

Gmina, realizując inwestycję wodociągową, ma prawo obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony stosując współczynnik metrażowy, odpowiadający proporcji dostarczonej wody dla odbiorców zewnętrznych do całkowitej sprzedaży, odzwierciedlający specyfikę działalności wodociągowej, a nie uniwersalny wzór z rozporządzenia.

Jednostka samorządu terytorialnego może dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na budynek hali widowiskowo-sportowej w ramach projektu OZE, o ile te wydatki są związane z działalnością opodatkowaną, przy uwzględnieniu odpowiednio zastosowanego prewspółczynnika VAT.

Wyłączenie z zakresu podatników podatku VAT jednostek samorządu terytorialnego dotyczy realizacji zadań publicznych niewymagających umów cywilnoprawnych, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego w przypadku zakupów nie związanych z działalnością opodatkowaną.

Czynności realizowane przez jednostkę samorządu terytorialnego w ramach niekomercyjnego użytku efektów inwestycji finansowanych z funduszy unijnych, nie stanowią działalności gospodarczej, skutkiem czego nie podlegają opodatkowaniu VAT, ani nie pozwalają na odliczenie podatku naliczonego.

Gmina działająca w ramach realizacji zadań własnych, które nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z projektami realizowanymi w tych celach, tym samym obliguje się stosować regulacje art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od nakładów inwestycyjnych na modernizację dróg, gdy wydatki te nie są związane z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, co uniemożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Gmina realizująca projekt infrastrukturalny w ramach zadań publicznych nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż inwestycja nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych, a tym samym nie spełnia warunków określonych w art. 86 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie samochodu ratowniczo-gaśniczego, gdyż zakup ten służy realizacji zadań publicznych nieobjętych opodatkowaniem VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z zakupem samochodów ratowniczo-gaśniczych, gdyż towary te są wykorzystywane do wypełniania zadań publicznych, nie podlegających VAT.

Gmina, realizując zadania publiczne w ramach nieodpłatnego używania mienia nabytego z podatkiem VAT, nie ma prawa do odliczenia tego podatku, gdy czynności związane z tym mieniem nie są opodatkowane VAT. Zakup towarów do zadań publicznych wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z rozbudową świetlicy wiejskiej, ponieważ projekt nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Wpłaty mieszkańców nie są wynagrodzeniem za świadczenia, przez co Gmina nie jest zobowiązana do fakturowania takich wpłat, a dofinansowanie nie jest podstawą opodatkowania jako wynagrodzenie za usługi.

Gmina nie może obniżyć kwoty należnego podatku VAT o podatek naliczony z tytułu wydatków realizowanych w ramach projektu finansowanego z Funduszy Europejskich, gdyż zakupione w jego ramach środki nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody odbiorcom zewnętrznym stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, podczas gdy dostawy wody na rzecz jednostek organizacyjnych gminy nie podlegają opodatkowaniu. JST ma prawo do zastosowania własnego, reprezentatywnego sposobu określenia proporcji odliczenia VAT, opierającego się na miernikach zużycia wody.

Odpłatne udostępnienie pasa drogowego drogi wewnętrznej przez Miasto jako organ władzy publicznej, w zakresie realizacji zadań publicznych, nie stanowi czynności podlegających opodatkowaniu VAT, gdyż ma charakter publicznoprawny zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.