Dostawa działki nr 2 w drodze zamiany, mającej charakter cywilnoprawny jako teren budowlany, nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT i podlega opodatkowaniu w ramach ustawy o VAT, gdyż spełnia definicję terenu budowlanego, wyłączając zastosowanie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy.

Gmina jako zarejestrowany podatnik VAT dokonujący dzierżawy infrastruktury w ramach umowy cywilnoprawnej z własną Spółką, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, gdy spełnia warunki art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w brzmieniu przed 25 kwietnia 2022 r.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z zadaniami własnymi realizowanymi na podstawie przepisów prawa publicznego, gdyż nie działają w charakterze podatnika VAT w zakresie tych czynności (art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).

Działania Gminy związane z modernizacją kaplicy, wykorzystywanej do celów nieodpłatnych, nie kwalifikują się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Gmina, jako podmiot niewykonujący działalności gospodarczej w tym zakresie, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, gdyż brak jest związku sprzedaży opodatkowanej z poniesionymi wydatkami.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mogą odzyskiwać podatku VAT związanego z inwestycjami realizowanymi w ramach zadań własnych, jeśli nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych – art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina jako czynny podatnik VAT ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne na urządzenia wykorzystywane w działalności gospodarczej związanej z odpłatnym dostarczaniem wody odbiorcom zewnętrznym, pod warunkiem istnienia bezspornego związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gmina, realizując zadania o charakterze publicznoprawnym, nie jest podatnikiem VAT i w konsekwencji nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu nieodpłatnego udostępniania dóbr wytworzonych w ramach zadań własnych. Organ władzy publicznej zamierzający dokonać odliczenia musi działać w charakterze podatnika dokonującego czynności opodatkowanych.

Nie przysługuje jednostce samorządu terytorialnego prawo do odliczenia podatku VAT w przypadku realizacji zadań publicznych niewykorzystujących dóbr i usług do czynności opodatkowanych – brak związku z działalnością zarobkową wyklucza gminę z kategorii podatnika podatku VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją projektu dotyczącego inteligentnego systemu gospodarki odpadami, z uwagi na brak wykorzystania tego systemu w działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując inwestycję w postaci budowy przydomowych oczyszczalni ścieków niezwiązaną z działalnością gospodarczą, nie nabywa statusu podatnika VAT, wskutek czego nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy inwestycja jest częściowo wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Odliczenie to wymaga zastosowania odpowiedniego prewspółczynnika w przypadku nabyć dotyczących działalności mieszanej, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków, gdyż czynności te nie są związane z działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z budową placu zabaw, jako że projekt nie generuje czynności opodatkowanych VAT, wobec art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina realizuje zadania własne w zakresie ogólnodostępnej infrastruktury publicznej, a nie działalność komercyjną.

Rekompensata wypłacana przez Gminę spółce tytułem zarządzania obiektem sportowym stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, z uwagi na związek przyczynowy pomiędzy wykonanym świadczeniem a płatnością otrzymywaną zgodnie z umową.

Gmina nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektów, jeśli wydatki nie są związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT.

Brak związku pomiędzy zakupem towarów a działalnością opodatkowaną wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia w przypadkach realizacji zadań publicznych w sferze kultury.

Gmina, przy prowadzeniu działalności z zakresu infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, ma prawo stosować prewspółczynnik metrażowy do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych, gdyż metoda ta lepiej odpowiada specyfice działalności niż standardowy wzór z rozporządzenia.

Gmina, jako podatnik VAT, wykazując związek nakładów inwestycyjnych z wykonywaniem czynności opodatkowanych (dzierżawa stadionu), ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych pod warunkiem wykluczenia przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Gmina, nie wykorzystując nowych inwestycji do czynności opodatkowanych VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Działalność w ramach zadań publicznoprawnych nie spełnia warunków dla odliczenia podatku.

Stowarzyszenie jako podmiot prowadzący działalność non-profit, niezarejestrowany jako czynny podatnik VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu finansowanego ze środków unijnych, gdyż zakupy te nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 88 ust. 4 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację niekomercyjnego i ogólnodostępnego projektu publicznoprawnego, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Gminie realizującej inwestycję publicznoprawną, służącą zadaniom własnym nieopodatkowanym, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ nabycie towarów i usług nie wykazuje związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina realizująca zadanie własne, niepodejmująca działalności gospodarczej ani opodatkowanej sprzedaży, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków ponoszonych na zagospodarowanie przestrzeni publicznej.

Brak prawa do odliczenia podatku VAT wynika z niespełnienia wymogów art. 86 ust. 1 i art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług, gdy realizacja inwestycji nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi.