Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy realizowana inwestycja nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, nawet gdy inwestycja ta jest finansowana w ramach zadań publicznych.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego z ułamkową częścią gruntu, przez gminę jako czynnego podatnika VAT, podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, przy spełnieniu przesłanek dotyczących pierwszego zasiedlenia oraz upływu więcej niż dwóch lat od tego momentu.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją niekomercyjną, jako że nie pozostaje ona w związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina realizująca zadania publiczne, objęte reżimem niekomercyjnym i publicznoprawnym, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z takimi inwestycjami, gdyż efekty nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nabywająca agregat prądotwórczy w celach publicznoprawnych, w ramach realizacji zadań ochrony ludności i obrony cywilnej, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie wykorzystuje go do czynności opodatkowanych VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z inwestycją niekomercyjną i służącą wyłącznie realizacji zadań własnych oraz publicznych, które nie prowadzą do wykonywania czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, wykonując zadania własne w imieniu i na rzecz społeczności lokalnej, nie są uprawnione do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu wydatków na infrastrukturę publiczną, jeżeli efekty tych inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Gminie A nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację budynku świetlicy, ponieważ obiekt ten nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT i realizacja inwestycji nie jest związana z działalnością gospodarczą, o której mowa w art. 15 ustawy o VAT.

Gmina, realizując niekomercyjny projekt infrastrukturalny, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego ani do jego zwrotu, gdyż działa jako organ władzy publicznej, nie jako podatnik VAT. Realizowane zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi (art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując zadania własne niezwiązane z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku VAT, gdyż nie działają one jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 tejże ustawy.

Gmina realizująca inwestycję w ramach zadań własnych o charakterze publicznym i nieodpłatnym, nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego związku z inwestycją nienakierowaną na czynności opodatkowane.

Czynności realizowane przez Gminę, związane z nieodpłatnym wykorzystaniem majątku do celów publicznych, nie podlegają opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż brak jest związku wydatków z działalnością opodatkowaną.

Gmina, realizując nieodpłatne zadania z zakresu edukacji publicznej, nie działa jako podatnik VAT; nie ma zatem prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie występuje bezpośredni związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Jednostce samorządu terytorialnego, realizującej zadania publiczne w trybie przepisu art. 2 ustawy o samorządzie gminnym, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, nawet jeśli jest czynnym podatnikiem VAT.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony oraz uzyskania zwrotu tego podatku, gdyż nabyte towary i usługi związane z realizacją inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co wyklucza możliwość zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnikowi, prowadzącemu działalność wodno-kanalizacyjną, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku VAT naliczonego za pomocą prewspółczynnika, którego sposób obliczenia został potwierdzony w uprzedniej indywidualnej interpretacji podatkowej, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wynikających z obowiązujących przepisów prawa podatkowego.

Jednostce samorządu terytorialnego, w ramach scentralizowanego modelu rozliczeń podatkowych, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami, gdy część tych wydatków służy do wykonywania czynności opodatkowanych, zaś odpowiednia proporcja odliczenia zostaje ustalona dla jej jednostki organizacyjnej.

Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na realizację inwestycji, gdyż infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, która nie może przypisać całości wydatków związanych z instalacją OZE wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Spółka komunalna, będąca odrębnym podmiotem prawnym, działając w charakterze przedsiębiorcy, zobowiązana jest do opodatkowania VAT usług świadczonych na rzecz gminy, za które otrzymuje rekompensaty jako wynagrodzenie, mimo że wykonuje zadania własne gminy.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu realizacji inwestycji, jako że związane z nią wydatki nie służą czynnościom opodatkowanym, a realizacja zadania mieści się w zakresie zadań własnych gminy wskazanych w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Odpłatne odprowadzanie ścieków przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina może odliczać VAT od wydatków inwestycyjnych korzystając z prewspółczynnika według metody ilościowej, która lepiej odzwierciedla wykorzystanie inwestycji niż metoda określona w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy realizowana inwestycja ma charakter całkowicie ogólnodostępny, publiczny i nieodpłatny oraz nie jest powiązana z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gminnemu Domowi Kultury nie przysługuje prawo do odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego przy zakupach związanych z organizacją nieodpłatnych wydarzeń kulturalnych, gdyż nabycie towarów i usług nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.